Calculo del impuesto sobre aguinaldo
Páginas: 5 (1026 palabras)
Publicado: 5 de enero de 2011
fuiCálculo del Impuesto Sobre la Renta de acuerdo al Art. 142 (Antes 86)
A continuación presentamos un ejemplo de como ASPEL-NOI realiza el cálculo del aguinaldo, así como el ISR para dicho trabajador utilizando el Art. 142 de la LISR:
Se tienen dos trabajadores con los siguientes datos:
| |SUELDO |FECHA DE INGRESO |DIAS DE AGUINALDO|FALTAS ANUALES |
|Trabajador 1 |$300.00 |01/12/99 |30 |2 |
|Trabajador 2 |$50.00 |06/05/03 |15 |3 |
Sustituyendo la fórmula para la percepción de aguinaldo, tenemos:
SD*(DAG/DA*DTA)
Trabajadoruno
= 300.00 x (30/365 x 363)
= 300.00 x 29.83
= 8,950.68
Trabajador dos
= 50.00 x (15/365 x 237)
= 50.00 x 9.74
= 486.99
Para ejemplificar el cálculo de la retención del ISR sobre aguinaldo, aplicaremos el procedimiento establecido en el artículo 142 del RLISR, para el trabajador uno:
Frac. I. La remuneración de que se trate(aguinaldo gravable) se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4
Antes de efectuar este cálculo debemos determinar la parte gravable de Aguinaldo, para ello debemos considerar que el pago de aguinaldo está exento en un equivalente a 30 días del Salario Mínimo general del Area Geográfica del Trabajador (en este caso se utiliza el Area Geográfica "A", la cual tiene un S.M. de43.65).
Aguinaldo Gravable = Monto de Aguinaldo - 30 S.M. del Area Geográfica
= 8,950.68 - (30 x 43.65)
= 8,950.68 - 1,309.50
= 7,641.18
(Aguinaldo Gravable / 365) x 30.4
= (7,641.18 / 365) x 30.42
= 20.93 x 30.42
= 636.83
Aguinaldo Gravable Mensual = 636.83
Frac. II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracciónanterior (aguinaldo mensual), se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113 de la LISR.
Aguinaldo Gravable Mensual + Ingresos Ordinarios (en este caso en particular el sueldo mensual del trabajador)
| |
|= 636.83 + (300.00 * 15.2083 * 2) |
|= 636.83 + (9,124.98) |
||
| |
|= 9,761.81 |
||
Total de ingresos Ordinarios y Aguinaldo Gravable Mensual = 9,761.81
Aplicación tarifa artículo 113 LISR (Total de ingresos ordinarios y aguinaldo gravable mensual)
| || |
|Base Gravable |
|9,761.81 |
|...
A continuación presentamos un ejemplo de como ASPEL-NOI realiza el cálculo del aguinaldo, así como el ISR para dicho trabajador utilizando el Art. 142 de la LISR:
Se tienen dos trabajadores con los siguientes datos:
| |SUELDO |FECHA DE INGRESO |DIAS DE AGUINALDO|FALTAS ANUALES |
|Trabajador 1 |$300.00 |01/12/99 |30 |2 |
|Trabajador 2 |$50.00 |06/05/03 |15 |3 |
Sustituyendo la fórmula para la percepción de aguinaldo, tenemos:
SD*(DAG/DA*DTA)
Trabajadoruno
= 300.00 x (30/365 x 363)
= 300.00 x 29.83
= 8,950.68
Trabajador dos
= 50.00 x (15/365 x 237)
= 50.00 x 9.74
= 486.99
Para ejemplificar el cálculo de la retención del ISR sobre aguinaldo, aplicaremos el procedimiento establecido en el artículo 142 del RLISR, para el trabajador uno:
Frac. I. La remuneración de que se trate(aguinaldo gravable) se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4
Antes de efectuar este cálculo debemos determinar la parte gravable de Aguinaldo, para ello debemos considerar que el pago de aguinaldo está exento en un equivalente a 30 días del Salario Mínimo general del Area Geográfica del Trabajador (en este caso se utiliza el Area Geográfica "A", la cual tiene un S.M. de43.65).
Aguinaldo Gravable = Monto de Aguinaldo - 30 S.M. del Area Geográfica
= 8,950.68 - (30 x 43.65)
= 8,950.68 - 1,309.50
= 7,641.18
(Aguinaldo Gravable / 365) x 30.4
= (7,641.18 / 365) x 30.42
= 20.93 x 30.42
= 636.83
Aguinaldo Gravable Mensual = 636.83
Frac. II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracciónanterior (aguinaldo mensual), se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113 de la LISR.
Aguinaldo Gravable Mensual + Ingresos Ordinarios (en este caso en particular el sueldo mensual del trabajador)
| |
|= 636.83 + (300.00 * 15.2083 * 2) |
|= 636.83 + (9,124.98) |
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| |
|= 9,761.81 |
||
Total de ingresos Ordinarios y Aguinaldo Gravable Mensual = 9,761.81
Aplicación tarifa artículo 113 LISR (Total de ingresos ordinarios y aguinaldo gravable mensual)
| || |
|Base Gravable |
|9,761.81 |
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