calculo del impuesto sobre la renta

Cálculo de ISR sobre Aguinaldo


Salario: 10,000.00
Aguinaldo : 5,000.00
Base Gravable: 10,254.63
- Límite Inferior : 8601.51
= Excedente del límite inferior : 1653.12
X Tasa : 17.92%+ Cuota Fija : 786.55
- Subsidio : 0.00
= ISR Salario + Aguinaldo : 1082.79
- ISR sobre Salario : 1037.16
= Diferencia : 45.63
Tasa Efectiva : 17.92 %
= ISR a Retener : 896.00


¿Cómo seconsidera el aguinaldo en el cálculo del ISR?
En cuanto al aguinaldo, sabemos que es la gratificación anual obligatoria que el patrón debe otorgar al trabajador, siendo la parte mínima de 15 días desalario por año, siempre que haya laborado durante todo ese periodo, es decir, que las faltas, incapacidades o la parte proporcional de los meses que no trabajó, se descuentan del aguinaldo.

¿Cómo secalcula la Retención de ISR sobre Aguinaldo?

Para poder calcular la retención del impuesto sobre el aguinaldo se podrán utilizar tres procedimientos:
• El de la ley del ISR: aplicando las tarifascontenidas en los artículo 113 y el subsidio para el empleo al total de percepciones gravadas del mes de Diciembre incluyendo el aguinaldo gravado
• El del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre laRenta, en su artículo 142.
• Efectuar el cálculo anual si conocemos el salario total anual del trabajador, para que el impuesto a cargo del trabajador sea retenido en el mes de Diciembre, ya sea enel pago del aguinaldo o en la segunda quincena del mes de Diciembre.
Veamos las opciones de procedimiento para ello:

Procedimiento de determinación del aguinaldo gravado para artículo 142 del RISR• Monto de aguinaldo percibido: $5,000.00
• (-) Aguinaldo exento 1942,80 (30 salarios mínimos en 2013) (1)
• (=) Aguinaldo gravado 3,057.20
• (/) Días del año 365
• (=) Aguinaldo gravado diario8.38
• (x) Días promedio mes 30.4
• (=) Aguinaldo gravado Art 142 RISR $ 254.63 (2)

Procedimiento de cálculo del ISR mensual con percepción del aguinaldo gravado (B)
• Monto de salarios del...