Calculo Retenciones

Artículos

Tratamiento fiscal
del recibo de arrendamiento
Dr. Carlos Robles Acosta*
Dr. Juan Pedro Benítez Guadarrama**

Los contribuyentes personas físicas,
cuya actividad principal es rentar
bienes inmuebles (locales comerciales, bodegas, oficinas, talleres),
son considerados en la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR) en
el capítulo III del título IV, como
régimen de ingresos porarrendamiento y, en general, por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles.
Cuando una persona física,
empresa o entidad de gobierno,
tiene la necesidad de la renta de
un bien inmueble para vender algún
producto u ofrecer algún servicio
o una bodega para guardar cualquier tipo de mercancía, producto
o servicio, después de seleccionar
entre varias alternativas el local o
localeseconómicos y estratégicos
para el comercio, se realiza el contrato de arrendamiento entre el
arrendador (dueño del inmueble,
persona física para nuestros ejemplos) y el arrendatario (ocupante del
inmueble) y se especifica el monto
de la renta mensual y el tiempo del
arrendamiento del bien.
Al recibir el ingreso por la renta
del inmueble, el arrendador tiene

la obligación fiscal deexpedir el
recibo de arrendamiento (artículo
145, fracción III, de la LISR 2011)
al arrendatario, dicho documento
debe contener los requisitos fiscales que establezcan los artículos
29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación 2011 (CFF).
El recibo de arrendamiento es
con siderado en las leyes fiscales (LISR, del Impuesto al Valor
Agregado [LIVA], y del Impuesto
Empresarial a Tasa Única[LIETU])
un comprobante fiscal, y deberá
ser impreso por personas autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) o conforme
con las nuevas disposiciones aplicables a los comprobantes fiscales
(con código de barras bidimensional [CBB] o código de barras digital
[CBD]).
Cuando el arrendador expide el
recibo de arrendamiento, puede
verse involucrado en diferentes escenarios ydiferentes supuestos
sobre la determinación y cálculo
fiscal de los impuestos y montos del
recibo.
En el presente artículo únicamente se abordará el tratamiento cuando

* Licenciado en turismo por la Universidad Autónoma del Estado de México. Maestro en administración por la FCA de la
Universidad Autónoma del Estado de México. Doctor en ciencias administrativas por la Escuela Superior deComercio y
Administración del IPN. Coordinador de la maestría en administración en la Universidad Autónoma del Estado de México.
Consultor profesional independiente. cpbenitez1@hotmail.com.
** Licenciado en contaduría pública y maestría en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humanísticos. Doctor en
ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario México y la Universidad Autónomadel Estado de México. Asesor
contable fiscal de “Consultores y Asesores Unidos, S.C.”

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el arrendador es persona física y
renta a las siguientes personas:
• Física (arrendatario).
• Moral (arrendatario).
• Entidad de gobierno (arrendatario).
Las condicionales en las que
puede verse involucrado el arrendatario al momento del cobro de
la renta derivado de uso o goce
temporal debienes inmuebles son:
• Renta con impuestos incluidos.
• Renta sin impuestos incluidos.
A continuación explicaremos
cada uno de los escenarios y especificaremos los impuestos que
a fectan en su determinación y
cálculo con el propósito de cumplir
eficazmente con la obligación fiscal.
D urante el desarrollo de los
casos prácticos en los que se ve
involucrado el arrendador dueño
del inmueble,se mostrará de forma
analítica la obtención de resultados
mediante la aplicación de las disposiciones fiscales.
En la actualidad, el cálculo del
recibo de arrendamiento pue de
realizarse de forma manual o con la
ayuda de la calculadora o la computadora de escritorio, en nuestra

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propuesta se desarrolló una aplicación fiscal llamada “RECI BRENT11”, que es una aplicación
para...