cambio de sujeto tributario

CAMBIO DE SUJETO EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS

En la actividad de la construcción existen contribuyentes que prestan servicios como contratistas y subcontratistas de empresas constructoras, especialmente respecto de contratos de instalación o confección de especialidades, en los que, de acuerdo a lo informado por el propio servicio, se ha constatado que de manera frecuente un númeroimportante de ellos no declara o subdeclara el Impuesto al Valor Agregado recargado en las facturas que emiten con motivo de la prestación de dichos servicios.
Que de acuerdo a lo señalado anteriormente, y con el fin de resguardar los intereses fiscales, el Servicio de Impuestos Internos, haciendo uso de sus atribuciones, ha decidido cambiar el sujeto de derecho del Impuesto al Valor Agregado, traspasandola responsabilidad de la declaración y pago del tributo que afecta a los contratos de instalación o confección de especialidades a las “Empresas Constructoras”.
Alcance de este cambio de sujeto
Esta medida se aplica cambiando el sujeto pasivo de derecho del impuesto al valor agregado en contratos de instalaciones o confección de especialidades, a las empresas constructoras que contraten laejecución de este tipo de obra. Dicha empresa debe estar declarando en primera categoría su renta efectiva, o sea mediante contabilidad completa y que cumpla los requisitos tanto de ingresos como de capital.
Se aplicara en todos aquellos contratos de instalación o confección de especialidades ya sea, que se efectué por administración o suma alzada, que formen o no parte de un contrato general deconstrucción. Es bueno recordar que un contrato se ejecuta por administración, cuando el contratista aporta solamente su trabajo personal o cuando el respectivo contrato debe ser calificado como arrendamiento de servicios por suministrar el que encarga la obra la materia principal, según lo establece el inciso 2º del artículo 12º del reglamento del D.L. Nº 825, DE 1974.
Contrato afectados con elcambio de sujeto
Los contratos afectados con el cambio de sujeto son a modo de ejemplo, entre otras, las especialidades más comunes que se sujetaran a las normas de esta resolución:
Instalacion de moldajes.
Instalación de fierros.
Intalacion de cerámicas y baldosas.
Instalación de carpenteria y cerrajería en madera y metal.
Instalación de tabiques de volcanita.
Instalaciónes eléctricasInstalación de climas artificiales.
Instalación de redes telefónicas
Instalación de puertas y ventanas.
Instalación de pisos y alfombras.
Servicios de pintura y/o papeles murales.
Realización de terminaciones en yeso y cemento.
Instalación de hojalaterías.
Instalación de vidrios.
Servicios de estuco y revestimiento.
Instalación de jardines.
Instalación de pavimentos.
El cambio de sujetoestablecido en la resolución exenta 142 del servicio de impuestos internos de 2005 dispone que también se aplicara el cambio de sujeto en aquellos contratos de venta de materiales o prestación de servicios, cuando a ellos siga un contrato de instalación o confección de especialidades ejecutado por el propio prestador del servicio o el vendedor de los materiales de construcción incorporados a dichoscontratos.
Requisitos que deben cumplir las empresas constructoras para adquirir la calidad de agentes retenedores del impuesto al valor agregado
Las empresas constructoras, para obtener la calidad de agentes retenedores del impuesto al valor agregado, deben cumplir con los siguientes requisitos copulativos.
a) Ser contribuyentes del impuesto a las ventas y servicios que declaren el impuesto ala renta de la primera categoría sobre la base de renta efectiva, mediante contabilidad completa.
b) Tener un capital propio tributario al 31 de diciembre, o a la fecha de inicio de actividades, cuando esta sea posterior, igual o superior a 4.550 UTM.
c) Haber realizado ventas o servicios netos del giro de constructora, en cualquiera de los últimos tres años por valor igual o superior a 36.425...