Capítulo 10 Slosse

Capítulo 10
Tareas de una primera auditoría
1- Exámenes iniciales
Estos exámenes implican tener en cuenta una serie de consideraciones especiales no presentadas en auditorías recurrentes. Incluye las siguientes tareas:
Presentación de una propuesta de servicio;
Carta de contratación;
Comprensión del negocio, sistemas, y de la estructura del personal;
Comunicación con los auditoresanteriores;
Satisfacción sobre los saldos iniciales.
Estas tareas requieren más tiempo que un examen recurrente. Puede entonces significar un mayor costo para el cliente, por tener que realizar más tareas. O bien, el profesional podrá absorber el costo inicial, siempre que exista la posibilidad de amortizarlo a lo largo de varias auditorías recurrentes.
La principal diferencia es la relativa falta deconocimiento de las actividades del ente. La evaluación del riesgo se verá afectada por ese bajo conocimiento. Entonces, a medida que se obtenga información, se deberán evaluar los riesgos inherentes y de control.
2- Presentación de la propuesta del servicio
La relación comienza mediante la presentación de una propuesta de servicios profesionales. El trabajo realizado para desarrollarla sirvepara comenzar a formar la base de información necesaria para la planificación.
Esta presentación incluye una investigación previa y un relevamiento previo.
2.1 -Investigación previa: Se debe realizar una investigación adecuada, para determinar la posibilidad de aceptación del ente a auditar. Hay que identificar el riesgo profesional que surge de relacionarse con el nuevo ente. Se efectúaninvestigaciones sobre:
Adecuada naturaleza y constitución del ente;
Integridad y reputación de los socios, administradores y gerentes;
Reputación del ente en el mercado;
Reputación de otros profesionales involucrados;
Intenciones del ente de una auditoría recurrente.
2.2 -Relevamiento previo: El principal objetivo es obtener suficiente información sobre el futuro cliente para preparar una propuestaa medida. Esta información debe permitir efectuar una buena estimación de los honorarios y preparar un plan de auditoría inicial eficientemente.
El alcance del trabajo varía según el tamaño de la organización, el grado de acceso del auditor a sus instalaciones, su estructura de personal, sus registros, y sus procedimientos. Es conveniente visitar la empresa, sus sucursales, y presenciar eldesarrollo de las principales tareas administrativas. Los temas importantes deben ser documentados.
Las fuentes de información incluyen:
Informes anuales, EECC intermedios y otros informes para organismos de control;
Informes de gestión;
Organigramas;
Manuales de procedimientos;
Informes de control interno de auditores anteriores;
Informes de auditoría interna;
Copias de estatutos, actas,acuerdos financieros y contratos relevantes;
Declaraciones juradas;
Leyes y reglamentaciones que afectan la actividad del ente.
2.3 -Contenido de la propuesta de auditoría: el contenido puede variar con el criterio personal del profesional. El objetivo principal debe ser el de delinear claramente cuál será la relación entre el auditor y el ente. Los principales aspectos son:
a) Introducción:incluirá aspectos de cortesía con el agradecimiento del auditor por haber iniciado contactos. Se pueden resaltar características del estudio o de los servicios. Esta parte suele tener mayor relación con técnicas de comercialización que de auditoría.
b) Objetivos y alcances: El principal objetivo es la emisión de una opinión sobre los EECC de la empresa, indicando su período. Se pueden mencionar lasnormas aplicables para su confección. También se establecerá que el examen se efectuará según las normas de auditoría.
c) Informes a emitir: Se hará una explicación de los informes que se emitirán como conclusión. Se mencionarán otros informes, como las cartas con recomendaciones, opinión del auditor sobre información complementaria, informes especiales sobre determinados sistemas, etc. Puede...