Cap Tulo 3

Impuesto al Valor
Agregado

Jair Mogrovejo
jfmogrovejo@utpl.edu.ec

Impuesto sobre el valor agregado

El IVA es el tributo
sobre las ventas más
utilizado en el
mundo.

Diseñado y
propuesto por
Maurice Lauré en
1954.
En Ecuador desde
1970 el Impuesto a
las Transacciones
Mercantiles. En
1989 nace como
IVA.

Grava el consumo
que equivale al valor
agregado (renta)
menos la inversión
realizada,restando
las ventas de las
compras (activos
circulantes o fijos)

No presenta ningún
efecto de
amplificación. Da
lugar que los precios
de los b y s gravados
aumenten en la
misma proporción
determinada por el
tipo impositivo que
se aplique

Tiene una enorme
capacidad para
suministrar
información

Conceptualmente el
IVA es un impuesto
sencillo. Su
complejidad práctica
radica en las
rupturas que
producenrespecto
del modelo
conceptual.

El IVA es neutral

2

Impuesto sobre el valor agregado. América Latina y países de OCDE

Fuente:
CEPAL,
OCDE,.

3

Objeto del Impuesto
Grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercialización,
así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y alvalor de los
servicios prestados, en la forma y en las condiciones
que prevé esta Ley.

El Impuesto al Valor Agregado está regulado en la LRTI en el Título Segundo (del 52
al 74) y el Reglamento ( del Art. 131 a Art 179)

Base Imponible
Es el valor total de los bienes que se transfieren o de los servicios que
se prestan, calculándolos en base a los precios de venta o de
prestación, que incluyenlos impuestos, tasas por servicios, y cualquier
otro gasto legalmente imputable al precio.
En las importaciones la base imponible es el resultado de la suma del
valor CIF, los impuestos, los aranceles, las tasas, los derechos, las
recargas, y otros gastos que figuren en la declaración de aduana y en
los demás documentos pertinentes.
En los casos de permuta, autoconsumo, donaciones, la baseimponible
se determinará en relación a los precios de mercado.

Al precio se le puede restar: descuentos y bonificaciones que consten en
la factura, el valor de los bienes y envases devueltos por el comprador,
los intereses y las primas de seguro en las ventas a plazos.

Hecho Generador
El IVA se causa u origina en las transferencias locales de dominio de
bienes o prestación de servicios, sean éstas alcontado o a crédito, en el
momento del pago total o parcial del precio, la prestación del servicio o
acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual se
debe emitir el respectivo comprobante de venta.
En el caso de importaciones se causa el momento de su despacho de
Aduana.

Sujeto Pasivo
Son sujetos pasivos del IVA:
En calidad de contribuyentes, quienes realicen importacionesgravadas con
una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.

En calidad de agentes de percepción:
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen
transferencias de bienes gravados con una tarifa.
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.

Sujeto Pasivo
Son sujetos pasivos del IVA:
En calidad de contribuyentes, quienesrealicen importaciones gravadas con
una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.

En calidad de agentes de percepción:
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen
transferencias de bienes gravados con una tarifa.
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.

Sujeto Pasivo
Agentes de Retención
Entidades y organismos delsector público y las empresas públicas
Contribuyentes Especiales
Empresas emisoras de tarjetas de crédito
Empresas de seguros y reaseguros
Exportadores
Operadores de turismo receptivo
Importadores de servicios
Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles
Sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad

Art 63 LRTI

Transferencias
Es todo acto o contrato realizado por...