capacitacion de ide

Fiscal

Aviso de compensación
vía Internet
Guía para su presentación

C.P.C. Alma Rosa Miramontes Soto, Socia

C.P. Karina López Torres, Coautora

Socia de la firma
Actividades: Experiencia en asuntos financieros y fiscales
Tiene 20 años en la firma

INTRODUCCIÓN

E

l pasado 4 de febrero, el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) anunció en un comunicado oficial que
apartir del 16 de febrero de 2011 los avisos de compensación podrían presentarse por Internet, lo cual representa
para los contribuyentes una facilidad en la presentación
del trámite y el cumplimiento de la obligación.
Debido a que mediante la compensación de saldos a
favor se optimiza el flujo de efectivo de los contribuyentes,
es muy importante conocer todos los factores que intervienen eneste procedimiento para asegurar su propósito:
cumplir con las obligaciones a cargo; hacer efectivos los
saldos a favor, así como cumplir en forma oportuna y correcta con las obligaciones fiscales derivadas.
Esperamos que el presente trabajo sirva de apoyo en
esa retroalimentación, y conduzca correctamente en el
conocimiento y uso de los nuevos formatos electrónicos
liberados para cumplir, poresos medios, con la obligación
de presentar el aviso de compensación, hasta llegar a obtener el “número de control” que confirma la presentación
correcta del aviso.
Ante la diversidad de situaciones en las cuales se desenvuelven los contribuyentes, y como parte de este trabajo, también presentamos tres tablas (“ANEXOS”)1 que
muestran las diversas opciones contenidas en los progra1

maselectrónicos a utilizar en relación con: (i) conceptos
de pago; (ii) anexos de las formas oficiales 32 y 41, y (iii)
origen del saldo a favor, los cuales esperamos sean igualmente de su utilidad.
¿QUÉ ES LA COMPENSACIÓN PARA EFECTOS
FISCALES?
Es el derecho que tienen los contribuyentes de poder
restar los saldos reales que tengan a su favor por concepto de contribuciones federales, de lascantidades que a
su vez tengan la obligación de pagar al fisco federal, por
adeudo propio o por retención a terceros −artículo 23 del
Código Fiscal de la Federación (CFF)−, cumpliendo los requisitos previstos en las disposiciones fiscales.
El artículo antes referido indica que las contribuciones
se podrán compensar siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen conmotivo de la importación, los administre la misma autoridad
y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios.
No obstante lo anterior, a partir de julio de 2004 se
puede aplicar la compensación universal, la cual permite,
bajo ciertos supuestos, disminuir los saldos a favor de las
cantidades que se tengan a cargo, aun cuando se trate de
impuestos distintos; para ello, más adelante sepresentan
dos cuadros al respecto.

Por falta de espacio en esta edición, los “ANEXOS” se publican en la versión electrónica de la revista

14

septiembre 2011

Fiscal
LINEAMIENTOS PARA COMPENSAR
Actualización de las contribuciones
El artículo 17-A del CFF indica que las contribuciones,
aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco federal se actualizarán por el transcurso deltiempo y con
motivo del cambio de precios en el país, aplicando a las
cantidades que se deban actualizar el factor determinado
conforme a la siguiente fórmula:
Mes en que se realice la compensación
Factor de
actualización

entre:
Mes en que se realizó el pago de lo indebido
o se presentó la declaración que contenga
el saldo a favor

Pago de lo indebido
Se genera cuando se efectúa elpago de una cantidad
mayor a la que legalmente se está obligado.
Remanentes del saldo a favor
Si una vez efectuada la compensación quedara un remanente, se podrá seguir utilizando ese saldo (actualizado)
hasta que se agote, o solicitarlo en devolución.
Recargos cuando se compensan saldos a favor (artículo
12 del RCFF)
El artículo 12 del Reglamento del Código Fiscal de la
Federación (RCFF)...