CAPITULO 9

Caso 12, Traspaso de bienes de casa matriz a subordinada

El traspaso de propiedades, planta y equipo de compañías sin depreciación previa, genera obligaciones reciprocas que deben contabilizarse en cuentas por cobrar y por pagar. Sin embargo, si la utilidad en la venta de propiedades, la subordinada no la realiza a su vez con terceras personas, esta debe eliminarse al momento de laconsolidación del estado de resultados.
La casa matriz continua con el 90% de participación y compró a terceros un vehículo por $ 20.000 que luego vende a la subordinada en $ 30.000 sin haber hecho depreciación previa, la utilidad en la venta de propiedades, la subordinada no la realiza a su vez con terceras personas, esta debe eliminarse de la consolidación de estado de resultados.
Para consolidarestrictamente el caso de traspaso de bi3enes entre compañías, se realiza la compra por la matriz y luego el traspaso con una utilidad de $ 10.000 a la subordinada, para que esta contabilice la depreciación del 5o% por el primer año y luego proceda a consolidar los estados financieros de: resultados y balance.
Para este caso 12 se supone que no hubo más operaciones desde el balance 31 de julio de2014, para retomar el balance y hacer el movimiento de la depreciación y cerrar el ejercicio a 31 de diciembre con la correspondiente determinación de los impuestos de renta y patrimonio en el grupo empresarial.
Finalmente, la hoja de trabajo del estado de resultados debe reconocer la disminución de la inversión y la participación de las utilidades iniciales por el método departicipación patrimonial que fueron de $105.912, porque será otro el valor a consolidar $61.812:





TABLA PAG 235




Estados Financieros Consolidados

Se parte del supuesto que ya se habían planeado las eliminaciones en el estado de resultados consolidado, y ahora sólo quedaba por manejar las de esta última operación entre compañías.
(1) Seelimina la utilidad en la casa matriz porque no se realizò por fuera del grupo empresarial.
(2) Se elimina el mayor valor de la depreciación, por el sobrecosto en el traspaso de bienes de $ 5.000; se ajusta contra el valor de la depreciación acumulada en el activo del balance de la subordinada, para liberar igual valor de utilidad operacional para el conjunto de empresas.
(3) La utilidad enventa de activos fijos en la casa matriz por $10.000, se elimina porque no ha sido realizada por fuera del grupo.
(4) Se liquidan los impuestos de renta y patrimonio de $ 34.000 en la subordinada y de $59.000 en la casa matriz sin tener en cuenta el traspaso de utilidades de la subordinada por el método de participación patrimonial, porque se generaría una doble tributación.
(5) Se eliminanlas utilidades de $68.680 logradas en la subordinada contra el valor de la participación de la inversión en la casa matriz y contra el interés minoritario.
Con el proceso anterior, se dio tratamiento específico al manejo del bien traspasado entre compañías y los resultados consolidados cambiaron los valores iniciales de la depreciación en la subordinada, liberó para la matriz una utilidadpor el menor gasto de la depredación.
Luego por la misma línea del proceso se tratan las cuentas implicadas en la consolidación dek balance del grupo empresarial.


TABLA PAG 236







Tabla pag 237
















(1) Se eliminan las inversiones en subordinadas de $ 180.540 contra la participación del aporte social, lasganancias iniciales o de periodos anteriores y de las actuales, teniendo en cuenta que las inversiones se valúan por el método de participación patrimonial.
(2) Se eliminan en la subordinada, los deudores A casa matriz $ 470.000 contra la cuenta en casa matriz Cias.vinculadas.
(3) Se eliminan los deudores en casa matriz filiales por $ 640.000 contra las cuentas
(4) Las utilidades obtenidas por...