CAPITULO V

CALCULO DE ISR
PERSONA MORAL (régimen general)
PAGOS PROVISIONALES
Como ya se mencionó, los pagos provisionales; son los pagos mensuales que las personas morales deberán calcular y enterar a cuenta del impuesto del ejercicio.
Para determinar los pagos provisionales, es necesario obtener un coeficiente de utilidad en cualquier ejercicio de 12 meses, de los últimos cinco años, considerando el másreciente de ellos.
Las personas morales, podrán acreditar contra el impuesto determinado en el periodo, los pagos provisionales del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad; y la retención por cobro de intereses en el periodo, en los términos del artículo 160 de la LISR.
1. Cálculo del coeficiente de utilidad.
Coeficiente

Utilidad fiscal
De
=

Utilidad

Ingresos nominales

2. Determinacióndel impuesto por enterar en el pago provisional.
Ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido;
desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
se refiere el pago:
(x) Coeficiente de utilidad
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional
(x) Tasa del impuesto
(=) Impuesto del periodo
(-) Pagos provisionales anteriores del ejercicio
(=)Impuesto por enterar en el pago provisional.

PAGO ANUAL
De acuerdo con el artículo 10 de la LISR, las personas morales tienen la obligación de determinar y pagar el impuesto sobre la renta del ejercicio correspondiente, el cual se obtiene cuando se aplica la tasa impositiva del 30% al resultado fiscal.
Fórmulas para su obtención:
1. Determinación del resultado fiscal:
Ingresos acumulables(-) Deducciones autorizadas
(-) PTU generada
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores
(=) Resultado fiscal.
Si el resultado fiscal es positivo, se continúa con el siguiente paso:
2. Determinación del impuesto anual:
Resultado fiscal
(x) Tasa del impuesto (30%)
(=) Impuesto anual.
Ejemplo:
La empresa “Autopartes, S.A. de C.V., obtuvo yrealizó los siguientes ingresos y gastos:
AUTOPARTES S.A. DE C.V.
RELACION DE INGRESOS Y DEDUCCIONES
EJERCICIO - 2012











INGRESOS
DEDUCCIONES


COMPRAS
GASTOS GLES
GTOS FINANC.





ENERO
140,000
98,000
13,250
820
FEBRERO
150,000
93,000
12,360
790
MARZO
145,00095,000
11,850
845
ABRIL
160,000
110,000
10,260
860
MAYO
140,000
99,000
14,369
780
JUNIO
150,000
89,000
14,350
872
JULIO
155,000
120,000
11,892962
AGOSTO
140,000
89,000
12,734
983
SEPTIEMBRE
150,000
101,000
15,380
259
OCTUBRE
160,000
105,500
16,780
864
NOVIEMBRE
160,000
85,000
18,321
970DICIEMBRE
150,450
110,000
17,460
1,020





S U M A
1,800,450
1,194,500
169,006
10,025

Calcular los pagos provisionales y el impuesto anual.
Como puede observarse en la siguiente tabla, para calcular los pagos provisionales de enero y febrero; utilizamos el coeficiente de utilidad del ejercicio anterior; en elmes de marzo, después de la presentación de la declaración anual, se actualiza el coeficiente de utilidad. De igual forma, podemos ver, que los pagos provisionales son acumulables para el pago anual y se van restando a los pagos que se hacen mes con mes.
















PERSONA FISICA (actividad empresarial y profesional)
PAGOS PROVISIONALES
Las personas físicas con ingresos por actividades...