Capitulo1

PRIMERA UNIDAD
LA AUDITORIA INTERNA

1.1 Conceptos de Auditoria Interna

El Instituto de Auditores Internos establece que “La Auditoria Interna es una
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado paraevaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno”.1
La Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros
define a la auditoria interna como “una actividad de asesoría, independiente y
objetiva, diseñada para agregar valor y asegurar la corrección de las operaciones
de una institución. Ayuda al cumplimiento de los objetivos de unaorganización,
brindando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
efectividad de la administración del riesgo, el control y los procesos
organizacionales presentes y futuros.”2
La auditoria interna tiene como objetivo la revisión o examen por parte del auditor
de la información financiera, del comportamiento financiero y económico y del
manejo de una entidad, determinando que dichosestados reflejen todas y cada
una de las operaciones, de acuerdo con los principios o normas contables de

1

IAI, The Institute of Internal auditors, Marco para la Práctica Profesional de la Auditoria Interna,
2006, Quito.
2

Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros, Título XXI, Capítulo
II, Sección III, artículo 8, pág. 491

15

aceptación general, conocidos mediante undictamen u opinión, a fin de aumentar
la utilidad que la información posee.
Los objetivos del control interno bajo el enfoque del modelo COSO, están
determinados por:
-

La Efectividad y Eficiencia de las Operaciones,

-

La confiabilidad de la información financiera, y

-

El cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

1.2 Enfoque moderno de la auditoria en la Gestión de Riesgos

“Laauditoria interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno corporativo.” Esta la definición
vigente a partirde junio 1999 promulgado por el IIA.
El nuevo auditor debe moverse del tradicional enfoque financiero y contable hacia
el enfoque de negocios y de sus riesgos asociados, considerando los aspectos
financieros y contables como una parte del proceso de revisión y no como una
finalidad de su trabajo.
El rol principal de la auditoria interna con relación a la gestión de riesgos debe ser
proveeraseguramiento a la dirección y la junta sobre la efectividad de la gestión
de riesgos. Que los riesgos claves están siendo manejados en niveles aceptables,
asegurar que el aseguramiento provenga de diferentes fuentes en forma objetiva
y sobre todo exigiendo a la auditoria interna como fuente clave de apoyo la
permanente coordinación y supervisión hacia la administración del riesgo.

1.3 Tipos deAuditoria

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1.3.1 Según quien las efectúe:
a. Interna.- Efectuada por auditores de la Cooperativa, consiste en el examen
de estados contables y de todo tipo de operación de la entidad.
b. Externa.- Efectuada por auditores del Organismo Superior de Control o
Firmas de Auditoria Externa.

1.3.2 Según su ámbito:
a. Financiera.- Consiste en un examen por parte del auditor con el objeto de
emitir unaopinión técnica

sobre la razonabilidad de los estados

financieros.
b. Operacional.- Comprende el examen de la gestión de la entidad con el
propósito de evaluar la eficiencia de sus resultados, con referencia a las
metas fijadas, los recursos humanos, financieros y materiales empleados,
la organización, utilización y coordinación de dichos recursos y los
controles establecidos sobre dicha gestión....