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ANÁLISIS DEL TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS DEL SECTOR MINERO E HIDROCARBUROS CON RELACIÓN A LA FUGA DE CAPITALES HACIA LOS PARAÍSOS FISCALES, QUE PERMITEN LA EVASIÓN DE IMPUESTOS




FABIÁN ROBERTO OSORIO HERNÁNDEZ
SANDRA LILIANA RAMÍREZ OLIVERA
MÓNICA ROCIÓ ROCHA ALMANZA



Asesor Teórico
JOSÉ MARÍA PINZÓN MONTILLA
Contador Público


Asesor Metodológico
SERGIO ROBLESGUEVARA
Psicólogo




UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTÁ
2014
















TITULO: Análisis del tratamiento tributario en las empresas del sector minero e hidrocarburos con los paraísos fiscales.

RESUMEN:
En nuestro país desde hace varios años se ha escuchado hablar sobre la existencia de una nueva legislación con la cualalgunas empresas que realizan ciertas actividades económicas se pueden ver beneficiadas en el manejo tributario que le dan a la compañía, no solo acá en Colombia, sino que este mismo beneficio lo pueden obtener en otros territorios, a los que comúnmente se conocen como paraísos fiscales.
De acuerdo a lo anterior, lastimosamente muchas compañías de nuestro país no saben utilizar estos beneficiostributarios que le son otorgados y realizan ciertos movimientos tributarios con los cuales logran evadir los impuestos, es muy complejo llegar a afirmar que en todas las empresas de este grupo hayan llegado a hacer estas transacciones. Por lo tanto queremos realizar una investigación, analizar cuáles son las medidas que la legislación colombiana está tomando para poder encontrar los puntos débiles, ypoder tomar las respectivas medidas según sea el caso.


PALABRAS CLAVES:
Paraísos Fiscales
Tributación
Fuga de capitales
Sector hidrocarburos y minería
Gobierno nacional

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
A través del tiempo en Colombia, se han generado beneficios fiscales hacia las empresas extranjeras que explotan recursos no renovables en el sector minero y de hidrocarburos, con base enesto se ha generado una aparente fuga de capitales los cuales solo benefician aún más a estas multinacionales y no a Colombia.
En la legislación colombiana los “Paraísos Fiscales”1, se empiezan a tener en cuenta solo hasta el año 2002 con la expedición de la ley 788 en su artículo 28, donde se adiciono el artículo 260-6 en el estatuto tributario, en el cual se estableció que todas aquellassociedades de carácter nacional o las extranjeras que realizaran operaciones con los países establecidos por la OCDE2, se les aplicarían las normas de los precios de transferencia.
En la búsqueda por parte del Gobierno nacional por controlar aún más las operaciones con estos países, en el año 2003 se expide la Ley 863 en la cual se determina que el Gobierno es la entidad competente para determinar lalista de estos “Paraísos Fiscales”; dejándolo bajo la responsabilidad del Ministerio de Relaciones Exteriores, lo cual género que no se pudiera expedir un decreto reglamentario para la lista de países con esta connotación, ya que nunca se llegó a un consenso para determinar cuáles países se debían excluir.
Por último se realiza una nueva reforma tributaria bajo la Ley 1607 de 2012 en la cual seadoptan medidas más exigentes para el tratamiento de estos países llamados “paraísos fiscales”, lo cual podemos evidenciar en el artículo 260-7 del estatuto tributario y se le dio la potestad de esta reglamentación al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
De igual forma se debe tener claro que estos “paraísos fiscales”, deben estar bien identificados teniendo en cuenta cuales son los paísesque más “beneficio” tributario generan a las empresas que tienen cuentas bancarias en sus territorios, sino adicional que estos pueden llegar a aumentar una posible crisis financiera, empeorar los índices de pobreza y aún más proteger la delincuencia financiera.
Al respecto el autor Mario Alva define que existen dos maneras de calificar los paraísos fiscales, uno es el de numerar en una lista a...