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Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc.

PRESUPUESTOS
CAPÍTULO 1
El Modelo de Planeación y
Control de Utilidades PCU

Texto: Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc.
“Presupuestos, Guía Aplicada a Tres Modelos”,
Edición 2013, Universidad Galileo

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El Modelo PCU: Según los autores
Welsch, Hilton, Gordon y Rivera
• Constituye unaherramienta de previsión y control

utilizada por empresas para alcanzar ciertas metas y
objetivos.
• Comprende el desarrollo de:
1) Los objetivos generales de la empresa
2) Las metas de la compañía
3) Un plan estratégico de largo plazo
4) Un plan táctico de corto plazo
5) Un sistema de informes de desempeño
6) Procedimientos de seguimiento.

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3Según el modelo PCU

UN PRESUPUESTO NO ES:
• Un conjunto de cédulas cuantitativas que

pueden ser completadas por un contador

NI TAMPOCO:
• Un modelo matemático que se desarrolla

mediante la programación de
computadoras

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Se puede entender como:
Un Presupuesto o el modelo PCU
significan plasmar en términos
monetarios las decisionesde la alta
administración para un período de
tiempo, con el fin de alcanzar sus metas
y objetivos.
Constituye un proceso participativo que
involucra desde la alta administración
hasta los niveles operativos

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Fases del Proceso
• Consta de 2 fases:
1) PLANEACIÓN
• Preparación:
• Análisis de la Situación Actual: ¿Dónde estoy?
• Análisis FODA
•Plan Sustantivo: Parte explicativa del plan
• Objetivos, metas y estrategias
• Plan Financiero: Parte numérica del plan
• Plan estratégico (2 – 5 años)
• Plan táctico (12 meses)

2) CONTROL
• Informes de Desempeño
• Seguimiento

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Fases del Proceso
Fases

Etapas

Planeación

Preparación

Plan
Sustantivo

Control

PlanFinanciero
Informes de
Desempeño
Seguimiento

Actividades de la PCU
Situación Actual: Dónde está la
empresa.
Análisis del entorno: Identificar y
evaluar variables externas no
controlables por la
administración.
Análisis de la empresa:
Variables internas.
Objetivos Generales: A dónde
quiere estar la empresa en el largo
plazo.
Metas: Planes concretos que se
desea lograr en un plazodefinido.
Estrategias: Cursos de acción a
seguir para alcanzar las metas.
Plan Estratégico de largo plazo: 2-5
años: Ventas, costos y utilidades.
Inversiones y adiciones de capital
Plan Táctico de corto plazo: 12
meses, Operativo y Financiero
Informes comparativos de ejecución
versus la planeación
Retroalimentación y
recomendaciones de acciones
correctivas

Participante

Altaadministración

Plazo

Proceso
Continuo

Alta administración
Alta administración y
Gerencia General
Alta administración y
Gerencia General
Gerencia General y
Gerencias de Nivel
Medio

Largo Plazo

Jefes Operacionales

Corto plazo

Largo plazo

Contabilidad/
Presupuestos

Mensual,
trimestral

Gerencias de línea

Mensual,
trimestral

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Requisitos para Implantar un sistema de
PCU
1. Debe existir un compromiso de la alta administración
2. Debe existir un sistema de contabilidad por centros

de responsabilidad
Para empresas que no cuenten con un sistema de contabilidad por áreas
se debe diseñar uno.

3. Se requiere la formación de un Comité de
4.
5.
6.
7.

Presupuestos
Deben fijarse metas realistas yreflejar planes
alcanzables
Debe existir plena formalidad en los planes
Debe existir un Manual de Presupuestos
Deben proporcionarse Informes de Desempeño

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El Comité de Presupuestos
• Lo deben integrar:
• El Gerente General: Sirve de enlace entre la alta administración y
el Comité para comunicar los planes a largo plazo y políticas sobre
las...