carta de los derechos del contribuyente auditado

CARTA
DE LOS DERECHOS
DEL CONTRIBUYENTE
AUDITADO

sat.gob.mx

Índice
Presentación……………………………………………………….…………... 7
Sujetos y entidades considerados grandes contribuyentes.…………………….. 8
Derechos del contribuyente durante los actos de fiscalización.……………….. 8
Actos de fiscalización…………………………………………………….…….10
Visita domiciliaria……………………………………………………….……..10


Obligaciones de lasautoridades revisoras………………………….... 10



Obligaciones del contribuyente……………........………................…11



Acceso a la contabilidad…………….............................……11



Obtención de copias de la contabilidad……….........………12


Aseguramiento precautorio de la contabilidad,

bienes, mercancías o de la negociación delcontribuyente........................................................................ 13


Requisitos de las órdenes de visita…...................................................14



Reglas que deben cumplirse para iniciar la visita….............................15



Lugar donde se practica la visita…....................................... 15



Días y horas en que puede efectuarse la visita domiciliaria... 16Desarrollo de la visita domiciliaria….................................................. 16



Levantamiento de actas parciales y complementarias........... 17



Última acta parcial…............................................................ 17



Acta final….......................................................................... 18





ProcedimientoAdministrativo en Materia Aduanera derivado
de una visita domiciliaria…................................................................19



Casos en que procede la conclusión anticipada de una visita
domiciliaria..........................................................................................20


Orientación al contribuyente por las autoridades fiscales.....................21Otras visitas que pueden practicarse a los contribuyentes.................... 21

Revisión de gabinete.......................................................................................... 23


Concepto y procedimiento...................................................................23



Requisitos del oficio de solicitud de información................................23



Desarrollo de la revisión de gabinete................................................... 24



Notificación del oficio de solicitud de información............... 24



Forma de presentar la información requerida…………… …….......... 24



Emisión del oficio de observaciones……..………………………..... . 25


Emisión de la resolución determinativa del crédito…………......…....25Procedimiento para la revisión del dictamen de estados financieros……….…..26
Temas relacionados con visita domiciliaria y revisión de gabinete….……….....27


Plazos relacionados con los actos de fiscalización……………..….......27



Suspensión del plazo para concluir la revisión………..………........... 28




Plazo para que la autoridad emita la resolución determinativa
del créditofiscal de las contribuciones omitidas.................................. 29

Verificación de vehículos en tránsito y mercancía en transporte……………… 30




Derechos de las personas que transportan mercancías de procedencia
extranjera o circulan en vehículos de procedencia extranjera……..…. 30

Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera(PAMA)……........................................................................................……… 31


Sistema de validación: procedimiento para verificar

que la orden de revisión sea legal……......................….........……….. 32



Actos de fiscalización practicados por entidades federativas
o el Distrito Federal (facultades delegadas) …………………………..33



Autocorrección fiscal………..……………...........………… 33...