Carta Fedecop Hector Jaime Correa

FEDERACIÓN DE CONTADORES
PÚBLICOS DE COLOMBIA

CARTA FEDECOP
No. 7

OCTUBRE 2.003
AUDITORÍA TRIBUTARIA
C.P HÉCTOR JAIME CORREA PINZÓN
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HÉCTOR JAIME CORREA PINZÓN

Contador Público, de la Universidad de Manizales, Especialista en Revisoría Fiscal y
Auditoría Externa de la Universidad Autónoma de Bucaramanga, Magíster en
Administración de la Universidad EAFIT de Medellín, CatedráticoUniversitario,
Conferencista, Ponente a Nivel Nacional e Internacional en Representación de Colombia,
Miembro del Consejo Permanente para la Evaluación de las Normas de Contabilidad en
Colombia, Miembro de la Asociación Interamericana de Contabilidad - AIC, Miembro del
Instituto Colombiano de Derecho Tributario, Miembro del Instituto Nacional de
Contadores Públicos, Expresidente del Consejo Técnico de laContaduría Pública,
Exvicepresidente Confecop, Presidente de la Federación de Contadores Públicos de
Colombia FEDECOP, Gerente-Socio de Auditorías Integrales & Consultorías
Empresariales – Ai Ce Ltda., Auditor, Revisor Fiscal y Consultor de Varias empresas
nivel nacional.

E-mail:

hectorcorrea@fedecop.org
hjaime@ai-ce.com
2

INTRODUCCIÓN

Ha sido política de la Federación de Contadores Públicos deColombia – FEDECOP,
efectuar aportes académicos, de manera permanente y en especial, en la realización de
todos los Simposios sobre Revisoría Fiscal, que organizan las diferentes agremiaciones
federadas en cada una de las ciudades a las cuales ellas pertenecen, es por esto que
continuando con la misma dinámica, tenemos la grata satisfacción de entregar el
ejemplar No. 8 de la Carta Fedecop.
Eneste documento presentamos una guía general de lo que a nuestro juicio es la
realización de una auditoría tributaria, procurando en lo posible abarcar todos los tópicos
que normalmente las empresas deben realizar a través de sus auditores, en beneficio de
una adecuada racionalización en la presentación y pago de los impuestos, entendiendo
que en la medida en que se desarrolle el trabajo de campo, losformatos se deben ir
incrementando y a su vez, adecuando a las necesidades de la empresa y de las
personas que vienen realizando la auditoría tributaria. Es importante destacar que el
trabajo realizado abarca de manera general, mas no específica las unidades
empresariales, industriales, comerciales y de servicios.
Uno de los temas que crea mayor conflicto por parte de las administracionesempresariales, es el de los impuestos, por tal razón este documento es una guía de
cómo desarrollar una adecuada Auditoría Tributaria, mas no es una guía que conlleve a
una probable evasión de impuestos, lo cual no debe ser el objetivo de cualquier Auditoría
Tributaria, ya que un desarrollo inadecuado de este proceso, puede conllevar a que las
empresas deban cancelar sanciones e intereses. Por talmotivo, el presente material
debe ser utilizado en beneficio de las empresas para obtener unos logros positivos en
cuanto a probables inspecciones contables y tributarias.
Por último, queremos agradecer a las personas que de manera voluntaria y además
profesional, han colaborado en la revisión de este material, buscando con ello la
optimización en el desarrollo de una oportuna auditoría tributaria.

3TABLA DE CONTENIDO
Pág.
CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE

5

ANÁLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

10

FORMATO PARA ANÁLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

11

PROGRAMA DE AUDITORÍA SOBRE NORMAS LEGALES Y
DECLARACIONES

18

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

29

INDICADORES TRIBUTARIOS

37

INDICADORES FINANCIEROS

44

ERRORES LABORALES DE LOS EMPRESARIOS

50

4

A. CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTEP/T
Preparó
Revisó
Fecha Auditoría

Cliente:
Nit:
Trabajo
Sección de trabajo
Area:
Análisis de:
Período

AUDITORÍA TRIBUTARIA
PLANEACIÓN
CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO

3. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU EMPRESA
Cliente:
Nit:
Teléfono:
Dirección actual
Fax:
e-mail:
Cámara de
Dirección para
comercio:
notificaciones
Declaraciones
tributarias:

a.

b.

c.

d.

e.

Cliente:
Partes interesadas en...