Cartilla De Instrucciones Del Pdt En El Perú

CARTILLA DE INSTRUCCIONES – PDT Nº 663
RENTA PERSONAS NATURALES
EJERCICIO GRAVABLE 2009
1. GENERALIDADES
LEY : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y modificatorias.
REGLAMENTO : Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias.
IMPUESTO : Impuesto a la Renta.
EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009.UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil quinientos cincuenta Nuevos Soles (S/. 3,550)1.
1.1 CONTRIBUYENTES
a. Las personas naturales (Artículo 14° de la Ley)
b. La sucesión indivisa (Artículos 14° y 17° de la Ley)
La sucesión indivisa comprende a la persona o conjunto de personas que reciben un patrimonio
determinado en calidad de herencia.
Para los fines del Impuesto se procederáde la siguiente manera:
SITUACIÓN
TRATAMIENTO
b.1. Antes de dictarse la declaratoria de
herederos o inscripción del testamento en los Registros Públicos.
La sucesión deberá declarar como persona natural.
b.2. Luego de dictarse la declaratoria de herederos o inscrito el testamento en los Registros Públicos y antes de efectuada la adjudicación judicial o extrajudicial de los bienes.
Cadaheredero incorporará en su propia declaración la proporción que le
corresponda de las rentas de la sucesión (*).
b.3. Efectuada la adjudicación judicial o extrajudicial de los bienes.
Cada heredero declarará las rentas de los bienes adjudicados.
1 Decreto Supremo Nº 169-2008-EF, publicado el 25.12.2008
3 (*) El legatario deberá declarar como persona natural la renta de los bienes legados.
c. Lasociedad conyugal (Artículos 14° y 16° de la Ley y artículo 6° del Reglamento)
Las rentas propias que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos.
Las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o comunes se pueden someter a uno de los siguientes tratamientos:
c.1. Serán atribuidas por partes iguales a cada uno de ellos, quienes las agregarán a susrentas propias y las declararán como personas naturales.
c.2. Uno de los cónyuges domiciliado en el país podrá declarar la totalidad de estas rentas como sociedad conyugal si ejerce la opción2, sumándolas a sus rentas propias, siempre que ambos cónyuges no estén comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado (NUEVO RUS).
Si hubiera optado por tributar como sociedad conyugal y se produjera conposterioridad la separación de bienes por sentencia judicial, por escritura pública o por sentencia de separación de cuerpos, la declaración y pago se efectuarán de forma independiente por las rentas que se
generen a partir del mes siguiente.
Los pagos a cuenta efectuados durante la vigencia del régimen de sociedad conyugal, se atribuyen a cada cónyuge de acuerdo a la proporción de sus bienes yrentas resultante de la separación.
Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del cónyuge que obtenga la mayor renta o, de ser el caso, a la sociedad conyugal, si se hubiera ejercido la opción, o a las del cónyuge que por mandato judicial ejerce la administración de dichas rentas.
1.2 DECLARACIONES (Artículo 79° de la Ley y artículos 47° y 49° del Reglamento)
a.Obligados a presentar Declaración Jurada Anual
Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el ejercicio 2009, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país, que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
Cuando hubieran obtenido rentas de primera categoría, siempre que en el ejercicio 2009 se encuentrenen cualquiera de las siguientes situaciones:
i. Cuando consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del Formulario Virtual N° 663, luego de deducir los créditos con derecho a devolución.
ii. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categoría consignado en la casilla 153 del Formulario...