Cartilla Renta 3era 2010
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
EJERCICIO GRAVABLE 2010
ÍNDICE
1 Generalidades
2
1.1. Obligados a presentar la declaración jurada
1.2. Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría
1.3. No obligados a presentar la declaración jurada
1.4. Medio para declarar
1.5. Plazo para presentar la declaración jurada
1.6. Incumplimiento de lasobligaciones relacionadas con la declaración
1.7. Documentación que debe mantener el contribuyente
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6
2. Determinación del Impuesto
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2.1. Esquema general de la determinación del Impuesto a la Renta
2.2. Renta Bruta
2.3. Renta Neta
2.3.1 Principales gastos deducibles sujetos a límite:
2.3.2 Gastos no admitidos
2.3.3 Inafectaciones y exoneraciones
2.3.4 Diferencias temporales y permanentesen la determinación de la renta neta
2.3.5 Participación de los trabajadores en las utilidades
2.4 Impuesto a las transacciones financieras – ITF
2.5 Compensación de pérdidas de tercera categoría
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3. Tasa del Impuesto a la Renta
50
4. Créditos contra el Impuesto a la Renta
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5. Tasas especiales del Impuesto a la Renta
54
6. Empresas Industriales establecidas enla Zona de Frontera y Selva
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7. Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios CETICOS
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8. Ley de Promoción al Sector Agrario
57
9. Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura
58
10. Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en
Zonas Altoandinas
58
1
Señor Contribuyente:
A continuación encontrará información sobre algunosconceptos del Impuesto a la Renta,
aplicables a las actividades empresariales. Además, se han desarrollado ejemplos de
aplicación, ayudas e instrucciones para el llenado del PDT Nº 668 que serán de utilidad para la
preparación de su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2010.
1.
Generalidades
LEY
:
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por Decreto SupremoN° 179-2004EF y modificatorias.
REGLAMENTO
:
Decreto Supremo
modificatorias.
IMPUESTO
:
Impuesto a la Renta.
N°
122-94-EF
y
normas
EJERCICIO GRAVABLE :
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010.
UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT)
Tres mil seiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600).
:
1.1. Obligados a presentar la Declaración Jurada Anual (Artículo 79° de la Ley, artículo
47º delReglamento, inciso g) del artículo 9° de la Ley N° 28194 y artículo 9° del
Reglamento de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la
Economía, aprobado por Decreto Supremo Nº 047-2004-EF).
Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
de Tercera Categoría, los sujetos, que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera
categoría comocontribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta.
Adicionalmente, se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada, las
personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría, que hubieran
realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
por haber realizado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en
efectivo o Medios dePago.
La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales, deberá consolidar
las operaciones de estas empresas para efecto de la declaración y pago mensual y
anual del Impuesto a la Renta (Tercer párrafo del artículo 14° y 79° de la Ley).
Las retribuciones que se asignen los propietarios de las empresas unipersonales
constituyen rentas de tercera categoría y no rentas de quinta categoríani gastos
deducibles de la renta neta de tercera categoría (Tercer párrafo del artículo 14° de
la Ley y numeral 4 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento).
1.2. Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría (Artículo 28° de la Ley y
artículo 17° del Reglamento)
2
Son Rentas de Tercera Categoría, entre otras, las originadas por:
a)
Las derivadas del comercio, la industria o...
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