Caso de ajuste de primera aplicacion del nuevo pgc

CASOS DE AJUSTES DE PRIMERA APLICACIÓN-

Se aplica el NPGC retrospectivamente.

SE PIDE:

Realizar los ajustes de primera aplicación a 1/1/08, teniendo en cuenta: Que No se acoge a la opción de la DT.1ª -1-d) del RD 1514/2007.
- Con el efecto impositivo independientemente del período impositivo en el que revertirá (tipo del 30%, sal vo algún caso)

SUPUESTO 1)–ADAPTACIÓN AL PGC 2007 RECLASIFICACIONES, y baja de pasivos
SIN EFECTO EN LA BASE IMPONIBLE

La entidad PASMOS SL, constituida en diciembre de 2003, nos da la siguiente información

A) entre sus partidas del balance a 31/12/2007 presenta las siguientes partidas:

|BALANCE ||ACTIVO |PASIVO |
|(220) Terrenos y bienes naturales |200.000 |(115) Reserva para Acciones propias |5.000 |
|(221) Construcciones |300.000 |(130) Subvenciones oficiales de capital |80.000 ||(2821) Amort. Acumulada de construcciones |(100.000) |((142) Provisión para otras responsabilidades |50.000 |
|(223) Maquinaria |200.000 | | |
|(2823) Am. Acum. Maquinaria |(40.000) | | ||(270) Gastos de formalización de deudas |5.000 |(170) Deudas a L/p con EE.de Crédito |200.000 |
|(272) Gastos por Int. dif. |11.000 |(173) Proveedores Inm.L/P |100.000 |
|(430) Clientes |6.000 |(135) Ingresos por intereses diferidos |1.000|
|(4740) Impuesto sobre beneficios anticipado: |3.000 | | |
|Insolvencias | | | |
|(4740) Impuesto sobre beneficios anticipado: |15.000 | ||
|Provisión responsabilidades | | | |
|(4740) Impuesto sobre beneficios anticipado: |3.000 | | |
|(198) Acciones propias en situaciones |5.000 | ||
|especiales | | | |

(220) Terrenos y bienes naturales: Local de oficinas (50%) y Local para alquiler (50%)
(221) Construcciones: Local de oficinas (50%) y Local para alquiler (50%), adquiridos en la misma fecha.
La (142) Provisión para otras responsabilidades. Noresponde al concepto de Provisión del NPGC y no fue deducible en el Impuesto sobre Sociedades en años anteriores, de ahí el Impuesto anticipado (1)

La subvención corresponde a la concedida por la Junta de Andalucía para la adquisición el 01/01/2006 de una maquinaria por importe de compra de 200.000 € (subvención que cubre el 50%). La maquinaria se amortiza por el máximo de tablas al 10% anual.El impuesto anticipado (2)se refiere a cliente dudoso por importe de 10.000 € , en deuda vencida en septiembre de 2007 y que revertirá en ajuste de 2008.

Se pide:
A) Aplicando el PGC
1) Ajustes de primera aplicación

Solución:
a) Ajustes de primera aplicación a 01/01/2008
Terrenos y Construcciones
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