CASO IMPUESTO A LAS GANANCIAS

PRACTICA

Contabilización del impuesto a las ganancias

Objetivo

Objetivo Lograr que el lector obtenga los conocimientos necesarios para contabilizar correctamente tanto el impuesto corriente como el impuesto diferid; lo anterior de acuerdo los tratamientos contables definidos por la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12, Impuesto a las ganancias


Caso Práctico

Al cierre del periodofiscal 2007, la empresa Los Lagos, S.A. mostraba los resultados de operación que a continuación se presentan.

Asimismo usted cuenta con la siguiente información.


a. Dentro del rubro de gastos de administración y finanzas, la suma de US$275 000 corresponde tanto al salario como a los derechos laborales de dos funcionarios de la empresa con problemas de discapacidad.
Asimismo, se conoce que lalegislación fiscal del país autoriza una doble deducción para efectos fiscales a aquellas entidades que emplee a personas con problemas de discapacidad

b. Como parte de la cuenta de otros gastos se incluyen la suma de US$50 000 correspondiente a una factura de venta que la gerencia de Los Lagos, S.A. considera como incobrable, sin embargo a la fecha del cierre fiscal dicha empresa no ha agotado lasgestiones legales para su recuperación. Como es sabido, la legislación fiscal del país acepta como cuentas incobrables aquellas en las cuales la entidad logra demostrar que ha agotado tanto la vía administrativa como judicial para su recuperación.
c. Los Lagos, S.A. ha agotado el método de saldos doblemente decrecientes como política contable para depreciar su maquinaria productiva, lo anteriordadas las características y e nivel de desgaste que afronta el citado activo. La diferencia por concepto de decrecientes y el método de la suma de los dígitos es de US$100 000, y esta registrada como parte de la cuenta de gastos de producción.
En este caso, se conoce que las leyes fiscales vigentes aceptan como deducibles de impuestos los montos por concepto depreciación determinado, solamente,por los métodos de línea recta y la suma de os dígitos.
d. Durante el periodo fiscal 2007, Los Lagos, S.A. incurrió en gastos de desarrollo de un programa de cómputo por la suma de US$500 000. La empresa decidió deducir en el presente periodo fiscal para efectos tributarios el 100% de esta erogación; sin embargo, para efectos contables decidió diferir dicho gasto a 5 años plazo y amortizarlohaciendo uso del método de línea recta. En la línea de gastos de administración y finanzas. Como es conocido, las autoridades tributarias autorizan a los contribuyentes a que estos deduzcan en el periodo en el cual son incurridos el 100% de las erogaciones que dichos contribuyentes haga para el desarrollo de programas de computo.
e. La empresa posee un derecho de marca registrado como activointangible. Dicho derecho de marca se amortiza en razón US$50 000 anuales. El citado monto se encuentra registrado en el rubro de gastos de administración y finanzas. Como lo establecen las leyes fiscales vigentes, la amortización de activos intangibles no es deducible de la base impositiva.
f. La línea de otos ingresos contempla US$125 000 de intereses ganados sobre instrumentos financieros de cortoplazo. Dichos ingresos fueron objeto de una retención en la fuente del 8% por concepto de impuestos a las ganancias. Se reconoce que la legislación tributaria vigente establece que las retenciones de impuesto a las ganancias hechas en la fuente de los ingresos tiene la característica de ser únicas y definitivas.
g. La empresa tiene como política el contabilizar provisiones para las obligacionesque contrae por concepto de cesantía. Es así como el estado de resultados incluye los siguientes montos por gastos de mercado y ventas US$ 950000 y gastos de producción US$65 000. Durante el periodo fiscal 20007 Los Lagos, S.A. no despidió a ninguno de sus funcionarios. Según la legislación fiscal vigente los gastos por concepto de cesantía serán deducibles solamente en el momento en el cual...