CASO INTEGRAL IMPUESTO A LA RENTA PERSONA JURIDICA

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO






FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES


ASIGNATURA : TRIBUTACION

PROFESORA : Mg. Ana Mercedes, León Zárate

ALUMNO : Zapata Arenas, Roberto Carlos

CICLO : Propedéutico 2006 - E

TEMA : Impuesto a la Renta

TRABAJO : Caso Integral Persona Jurídica


CASO PRÁCTICO EMPRESACOMERCIAL - INDUSTRIAL

I. Datos generales de la empresa
Razón Social : LRMA SAC
Actividad Económica
Actividad Principal : Compra y venta de artículos de cuero
Actividad Secundaria : Fabricación de productos de cuero.

II. Información obtenida de la revisión de los Es­tados Financieros

Con la finalidad de determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio así como laParticipación de los Trabajadores, el departamento de contabilidad lue­go de efectuar el análisis respectivo ha obtenido la siguiente información:

1. Se acuerda otorgar una bonificación a todos los obreros por su buen desempeño en la fabrica­ción de los bienes, la cual será cancelada en el mes de abril del 2006. El importe asciende a S/. 6,700.00.

Se sabe que se ha abonado al fisco el importeequivalente a la retención dentro de los plazos establecidos.

2. Existen gastos por movilidad de todo el perso­nal por un importe de SI. 1,200.00, de los cua­les S/. 720.00 se encuentran sustentados con bo­letos de transporte público urbano de pasajeros y la diferencia con recibos de caja. La empresa cuenta con un libro denominado "Planilla de Gastos por Movilidad" detallando dicho concepto de lasiguiente manera:

Fecha

Trabajador

Monto

Motivo

Firma

15. .2005

Pedro Escobar Valdivia

165.00

Pago de impuestos


26. .2005

Santiago Espinoza Soto

75.00

Trámites bancarios


12. .2005

Carlos Espejo Dávila

95.00

Recojo de encomiendas


30. .2005

Jorge Gálvez Díaz

145.00

Cobro de letras


TOTAL



480.00



.


3. En el mesde enero compró un mueble por un valor de S/. 1,850.00 a una persona natural que no realiza operaciones habituales susten­tado con el Formulario 820. Dicho bien ha sido puesto en funcionamiento a partir del 01.02.2005 aplicándose una tasa de deprecia­ción del 8%.

4. Compra canastas para ser obsequiadas a los trabajadores por fiestas navideñas por el im­porte de S/. 3,625.00. Sin embargo, dichogas­to no ha sido incluido en la planilla de trabaja­dores como una mayor renta de quinta cate­goría contabilizándose directamente en el Li­bro Diario.

El Gerente General (socio mayoritario) percibe una remuneración durante todo el ejercicio por S/. 48,000.00, determinándose un exceso en el valor de mercado de su remuneración por el im­porte de S/. 6,000.00.

5. Dentro del organigrama de laempresa, el nivel jerárquico inmediato inferior al Gerente es un Administrador (no vinculado) cuyo sueldo es de S/. 1,500.00 mensuales.

6. La empresa cuenta con 5 vehículos propios, de los cuales 2 pertenecen a las categorías A2 y son utilizados para actividades administrativas. La empresa en la DJ Anual del 2003 ha identifi­cado al vehículo marca BMW (categoría A2). Los vehículos se deprecian auna tasa de 15% sien­do la depreciación de los vehículos destinados a representación de S/. 22,315.25. Los vehículos de las categorías A2, así como los gastos incurridos en el ejercicio 2005, son los que se detallan a continuación:

Nº
Vehículo

Condición

Categoría

Valor Contable
Depreciación

Gastos Anuales de Funcionamiento (*)

]

BMW Auto

Propio

A2

115,710.0017,356.50

7,240.00

2

Toyota Yaris

Propio

A2

33,058.33

4,958.75

6,190.00
Total



22,315.25

13,430.00

(*) El importe incluye también el 16V de los gastos gravados con dicho Intuito y que no otorgan derecho a crédito fiscal al corres­ponder al vehículo no identificado.



Los demás vehículos, que son utilizados para transportar las mercaderías vendidas, han...