CASO IVA MUDESA

4. CASO MUDESA.
1. La empresa “Muebles de España, S.A.” (MUDESA) inició en 1995 su actividad de fabricación de muebles en una fábrica en Alcorcón. Se dio de alta en el censo del IVA en 1996. En el tercer trimestre de 201X ha realizado las siguientes operaciones:
- Ha vendido muebles por importe de 55.000€.
- Ha adquirido, a un almacén de Salamanca, madera por importe de 28.000€ para fabricarmuebles.
- Ha satisfecho de luz y teléfono para la fábrica, 5.000€.
- “MUDESA” ha recibido las correspondientes facturas en el periodo indicado.
- Los muebles que ha vendido “MUDESA” fueron asimismo entregados en el período.
SE PIDE: Efectuar la declaración-liquidación de “MUDESA” del tercer trimestre de 201X.

IVA devengado
Base Tipo Cuota
55.000€ 21% 11.550€ (A)
IVA soportado deducible*(28000 +5.000) x 21% 6.930€ (B)*
A ingresar (A-B) 4.620€

2. Don Pedro Ledesma Sánchez es médico radiólogo que tiene su consulta en la Gran Vía de Zaragoza. En el tercer trimestre de 201X ha facturado a sus pacientes por importe de 20.000€. En dicho trimestre don Pedro ha adquirido placas para radiografías a una empresa de Asturias por importe de 5.000€, la cual le ha cargado en factura 350€de cuota de IVA.
SE PIDE: ¿Se puede deducir esta cuota?
No, porque el médico realiza únicamente operaciones exentas, y para que se pueda aplicar la deducción es preciso que las placas que ha adquirido se consideren dentro de las operaciones mencionadas en el artículo 94.1 de la LIVA.

3. Don Antonio Romero Pérez es director de la empresa “NEUMASA”, establecida en Madrid y dedicada a lafabricación de neumáticos. En uno de sus viajes para gestiones empresariales a Ámsterdam, un hotel de la capital holandesa le factura lo siguiente:

Estancia 3 noches habitación nº 322 1.100€
IVA 19,6% 215,6€
Total a pagar 1.315,6€

SE PIDE: ¿Se puede deducir esta cuota?
No se puede deducir esta cuota porque al tratarse de un hotel en Ámsterdam, el hecho imponible se devenga allí y “NEUMASA” no sepodrá por tanto deducir esa cuota.

4. Don Juan Gómez García es funcionario del Ministerio de Justicia, destinado en Valencia. Adquiere, para un mejor aprovechamiento de su trabajo como funcionario, un ordenador personal por importe de 900€. En la factura que le entrega el vendedor figura:

Ordenador PC mod. XT5 900€
IVA vigente
Total a pagar

SE PIDE: ¿Se puede deducir don Juan lacuota del IVA?
No, porque Don Juan Gómez no posee la consideración de empresario o profesional ya que es funcionario, requisito exigido por la ley para proceder a la deducción (artículo 93.1 LIVA).

5. La empresa “Astilleros del Sur” (ASUSA), establecida en Burgos, dedica su actividad a la construcción de barcos de pesca costera. Presenta su declaración del impuesto mensualmente, estando incluidaen el Registro de Exportadores y otros Operadores Económicos de la Delegación de la AEAT. En las fechas que se indican de 201X, la empresa ha realizado las siguientes operaciones:
- El 12 de octubre ha importado de Moscú la máquina propulsora de un buque que está construyendo en sus astilleros. El valor en aduana de esta máquina es de 44.000€. Los derechos de arancel que corresponden a la mismason del 10%. El ingreso de los gravámenes de importación en la aduana de Burgos se efectuó el 16 de octubre.
- El 25 de octubre entrega un buque de pesca costera a la empresa “Pesquerías Andaluzas” por importe de 420.000€.
- El 15 de noviembre adquiere la empresa un coche BMW por importe de 35.000€. Dicho coche es utilizado por el director de la empresa en un 60% en la actividad de la empresa yen un 40% en su servicio particular los fines de semana. Ésta última utilización es computada por la empresa como retribución en especie del director. En la factura figura:

Coche BMW 35.000€
IVA vigente 21% 7.350
Matriculación 350€
A pagar 42.700€

- El 18 de noviembre la empresa adquirió chapas de acero a la empresa “ACEROSA” de Segovia por importe de 160.000€.

SE PIDE: Efectuar las...