Caso Pr ctico PDT 621

Caso Práctico N° 2  CASILLA 110 Y CASILLA 120 - LUZ
El Sr. Pérez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del año 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Pérez no ha discriminado las compras que se emplean para susoperaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000.

Se consulta cuál es el crédito fiscal del mes de enero.
  
Para determinar el porcentaje del crédito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber procedersegún lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones 
Ventas gravadas + no gravadas (*) 

Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%  
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el cálculo del Crédito Fiscal) 
 
Total crédito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crédito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.
(*) Del periodopues se trata del primer mes.
APLICACIÓN PRACTICA Nº 1 - CASILLA 110 Y CASILLA 120 - MARILUZ
La Empresa ABC realiza operaciones gravadas y no gravadas. En el mes de febrero, ha vendido mercaderías gravadas por un total de S/.60, 000 (VV) y no gravadas por un total de S/.30, 000.
Sus compras gravadas y no gravadas del mes ascienden a S/.115, 556 soles.
Sus ventas gravadas en los últimos 12 meses,incluyendo febrero, ascienden a S/. 250,000 y sus ventas no gravadas en el mismo período, ascienden a S/. 180,000.
Se solicita calcular el IGV que debe pagar este contribuyente en el mes de febrero 2012.
SOLUCION
Ventas gravadas S/.60, 000 X 18% S/.10, 800(1)
Compras gravadas Y no gravadas del
Mes 115,556 X 18% 20,800(2)
Operaciones 12 últimos meses Incluyendo febrero
Ventas gravadas 250,000-58.14%
Ventas No gravadas 180,000- 41.86%
430,000- 100.00%
============
Cálculo del IGV
Impuesto Bruto S/. 10,800(1)
C.F. Compras 20,800(2) X 58,14% 12,093.12
Respuesta.- Saldo a favor (1293.12) = (1293)
==============
Cuando la empresa realiza exportaciones, éstas se agregan a las ventas gravadas para obtener el porcentaje del prorrateo.



CASILLA 114 -LUZ
CASO: COSTOS DE IMPORTACIÓN
La empresa “MIPERÚ” SAC dedicada a la compra y venta de fierros de construcción, ha realizado la importación de 40 toneladas de este material en el mes de Mayo 2011, proveniente de China, para lo cual nos proporciona los siguientes datos:
Valor FOB de importación      S/. 40,000
Flete de importación                      3,000
Seguro de importación                  1,000
Derechosantidumping                  1,500
Ad- valorem                                      800
ISC                                                 2,040
IGV                                                 7,711
Estiba y desestiba                            850
Almacenamiento                              300
TOTAL                                          57,201
 
Sobre el particular, nos consultan cómo se debe efectuar la contabilización del costo delas existencias importadas, y cuál es la incidencia tributaria de la referida operación.
 
SOLUCIÓN:
a) Tratamiento Contable
Los inventarios son definidos según lo dispuesto por el párrafo 13.1 de la Sección 13 de la NIFF para las PYMES, como aquellos activos:
 
 
CONCEPTO
COSTO
GASTO
CRÉDITO
OBSERVACIÓN
Valor FOB de
importación
40,000
 
 
El precio de compra siempre formará parte del costo deadquisición.
Flete de
importación
3,000
 
 
Los desembolsos efectuados por transporte también deben formar parte del costo de adquisición.
Seguro de
Importación
1,000
 
 
Debe formar parte del costo debido a que es un desembolso relacionado con la adquisición.
Derechos
antidumping
 
1,500
 
Los derechos antidumping constituyen multas administrativas impuestas por INDECOPI cuando se...