Caso_Practico_3ra_2013 1

CASO PRÁCTICO
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
EJERCICIO GRAVABLE 2013
PDT N° 684
1.- ENUNCIADO
2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA
4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
5.- ANEXOS
Anexo N° 1: Estado de Situation Financier a valores históricos al 31 de diciembre de 2013
Anexo N° 2: Estado de Resultados al 31 dediciembre de 2013.
Anexo N° 3: Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.
Anexo Nº 4: Crédito contra el Impuesto a la Renta por trabajadores con discapacidad
Anexo N° 5: Determinación de los efectos de las diferencias temporales.
Anexo N° 6: Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales.
Anexo N° 7: Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto ala Renta.
Anexo Nº 8: Asientos contables posteriores al Estado de Situación Financiera
1. Enunciado:
La empresa comercial “EL SOL S.A.C”, identificada con RUC N° 20102420706 con domicilio en la calle Miguel Iglesias N° 611 – Los Olivos; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos alimenticios y abarrotes en general, desarrolla actividades desde el año 1999.Para efectos de la declaración anual del Impuesto a la renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2013 presenta la siguiente información:
El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2013 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes del impuesto a la renta de S/ 15´780,426. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N°684, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta
Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2013 conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 2´136, 643
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta elImpuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 358,378 (Ver Anexos
Al 31 de diciembre de 2013 la empresa cuenta con un total de sesenta y dos (62) trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que lecorresponde por tratarse de una empresa comercial
Asimismo la empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación jurada anual del impuesto a la renta.
La empresa tiene 60 trabajadores desde el año 2006 dentro de los cuales cinco (05) trabajadores son discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/ 3,850 Nuevos Soles. Adicionalmente,en el mes de setiembre de 2013, ingresan a laborar a la empresa dos (02) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 2,500 Nuevos Soles. En el mes de Junio 2013 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor del personal discapacitado (rampas de acceso, adquisición de sillas de ruedas, de equipos con
La empresa no tiene
Pérdida de ejerciciosanteriores que compensar.
Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
Vinculación económica con otras empresas.
La empresa es representada por su Gerente General el Señor Arnaldo Chapilliquen Contreras identificado con DNI
Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han determinado los siguientes reparos tributarios:3905254872990005302258077200007435856543675002. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
CONCEPTO ADICION DIFERENCIA
Intereses no deducibles
Total gastos por intereses184,360
Total ingresos por Intereses inafectos65,750
Monto deducible: A - B118,610 65,750 Permanente
Monto no deducible ( A - C ) 65,750 Base Legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento. Intereses entre empresas...