Caso Practico de liquidacion temporal

FISCAL

Taller de prácticas

Casos prácticos
CASO 1
Determinación del monto de la exención de una liquidación por el término de la relación laboral

PLANTEAMIENTO
Un empleador desea determinar el monto de la exención a que tiene derecho un trabajador, al que le
pagó una liquidación por la terminación de la relación laboral.

DATOS
 Fecha en que el trabajador comenzó a prestar susservicios al empleador
 Fecha en que el empleador dio por terminada la relación laboral

5 de enero de 2000
15 de septiembre de 2011

 Tiempo transcurrido desde el inicio de la relación laboral hasta su término

11 años, 8 meses

 Area geográfica a la que pertenece el contribuyente

“A”

 SMG del área geográfica del contribuyente

$59.82

DESARROLLO
1. Determinación del númerode años en que el trabajador prestó servicios al empleador para efectos de la exención.
Tiempo transcurrido desde el inicio
de la relación laboral hasta su término

En consecuencia

Número de años en que el trabajador
prestó servicios al empleador para efectos de la exención

11 años, 8 meses

→

12 años1

Nota
1. Debido a que transcurrieron más de seis meses entre la fecha deaniversario de ingreso del trabajador y la fecha en que finalizó la relación laboral,
la fracción de ocho meses se considera como un año más de servicios (artículo 109, fracción X, de la Ley del ISR).

2. Determinación del monto exento de la liquidación.
SMG del área geográfica del contribuyente
(x)

Número de veces el SMG

(=) 90 veces el salario mínimo del área geográfica del contribuyente(x)

Años de servicio

(=) Monto exento de la liquidación

28

2a. decena de octubre • 2011

$59.82
90
5,383.80
12
$64,605.60

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COMENTARIO
Se mostró el procedimiento para determinar el monto de los ingresos exentos por primas de antigüedad,
retiro, indemnización u otros pagos por separación.

FUNDAMENTO
Artículo 109, fracción X, de la Ley delISR.

CASO 2
Determinación de la retención que deberá realizar un empleador que pagó una liquidación por el término de
una relación laboral

PLANTEAMIENTO
Un empleador desea determinar la retención que deberá efectuar por el pago de una liquidación a un
trabajador al término de su relación laboral.
El monto de la liquidación pagada es mayor al último sueldo mensual ordinario percibidopor el trabajador.

DATOS
 Tiempo transcurrido desde el inicio de la relación laboral hasta su término

7 años, 5 meses

 Número de años en que el trabajador prestó servicios al empleador
para efectos de la exención

7

 Area geográfica a la que pertenece el contribuyente

“A”

 SMG del área geográfica del contribuyente

$59.82

 Monto exento de la liquidación ($59.82 x 90 x7)

$37,687

 Ingreso por liquidación

$98,199

 Ultimo sueldo mensual ordinario

$18,950

DESARROLLO
1. Determinación del monto gravado de la liquidación.
Ingreso por liquidación
(–)

$98,199

Monto exento de la liquidación

37,687

(=) Monto gravado de la liquidación

$60,512

2a. decena de octubre • 2011

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2. Determinacióndel ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario.
Ultimo sueldo mensual ordinario
(↓)

$18,950
↓

Aplicación de la tarifa del artículo 113 de la Ley del ISR

(=) ISR conforme a la tarifa del artículo 113 de la Ley del ISR
(–)

2,939

Subsidio para el empleo

0

(=) ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario

$2,939

3. Determinación de la tasa aplicablepara el cálculo de la retención correspondiente a la liquidación.
ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario

$2,399

(÷) Ultimo sueldo mensual ordinario

18,950

(=) Cociente

0.1265

(x)

Cien

100

(=) Tasa aplicable para el cálculo de la retención
correspondiente a la liquidación

12.65%

4. Determinación del ISR por retener por la liquidación.
Monto...