Caso practico nic 12 - peru

CASO PRACTICO Nº 01
La empresa MAM S.A., al cierre de su primer ejercicio de operaciones, presento la siguiente situación:

Resultado contable antes de impuesto – (pérdida) S/. (50,000) (*)
• Diferencia permanente
( - ) Reembolso fiscal de exportaciones S/. (20,000)
Subtotal _ (Pérdida) S/. (70,000)
• Diferencias temporales
(+) Prov. para obsolescenc. de exist. no deduciblefiscalmente S/. 30,000
( - ) Mayores depreciación fiscales que contables S/. (10,000)
(+) Provisión para créditos incobrables no deducib. S/. 60,000
(+) Provisión para juicios laborales no deducibles S/. 40,000
Utilidad fiscal S/. 50,000
Impuestos a pagar -35% de S/. 50.000 S/. 17,500 (**)
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(*)La pérdida deriva de una situación extraordinaria queMAM S.A. supone que no se repitiera (siniestro no cubierto por el seguro por omisión de la renovación de la póliza). Se estima que esta compañía será normalmente rentable.
(**) La tasa de impuestos a las ganancias vigentes para el primer ejercicio económico de MAM S.A. es del 35%.

¿Cómo MAM S.A. registrará contablemente el impuesto a las utilidades de su primer ejercicio económico?
En primerlugar, debe identificar las diferencias transitorias o temporarias como sigue:
(*) + Sube utilidad fiscal
- Baja utilidad fiscal
  | Saldo Inicial | Cambio (*) | Saldo Final |
Diferencia transitoria deducibles |   |   |   |
Provisión para obsolescencia | 0 | 30,000 | 30,000 |
Provisión para crédito incobrables | 0 | 60,000 | 60,000 |
Diferencia transitoria imponibles | 0 |40,000 | 40,000 |
Depreciaciones | 0 | (10,000) | (10,000) |
  | 0 | 120,000 | 120,000 |
Una vez identificas las diferencias transitorias, ellas deben ser expresadas en términos de impuestos a las ganancias, o se valorizadas a la tasa del impuesto (35%):

  | Saldo inicial -35% | Saldo final (al 35%) | Cambio |
Activos impositivos diferidos |   |   |   |
Provisión paraobsolescencia | 0 | 10,500 | 10,500 |
Provisión para créditos incobrables | 0 | 21,000 | 21,000 |
Provisión para juicios laborales | 0 | 14,000 | 14,000 |
Subtotales | 0 | 45,500 | 45,500 |
Pasivos impositivos diferidos | |   |   |
Depreciaciones | 0 | (3,500) | (3,500) |
  | 0 | 42,000 | 42,000 |

Al cierre de su primer ejercicio económico, MAM S.A. tiene activos impositivos diferidos (netosde pasivos impositivos diferidos por S/.3,500) que ascienden a S/.42,000, los cuales representan el 35 % de importe neto de diferencias transitorias deducibles e imponibles de S/. 120,000 en función de ello, el asiento para registrar el impuesto a la renta al cierre del primer ejercicio de MAM S.A. es el siguiente:

-------------------------------- X -------------------------------- | DEBE| HABER |
ACTIVO POR IMPTO. DIFER. | 45,500 |   |
A. IMPU A LAS GANANCIAS A PAGAR | | 17,500 |
A PASIVO POR IMPTO DIFER. |   | 3,500 |
A BENEFICIO POR IMPUESTO A LA RENTA |   | 24,500 |
-------------------------------- X -------------------------------- |   |   |

CASO PRÁCTICO Nº 02
Diferencias Temporales
La Empresa Industrial Monterrico S.A. se dedica a la fabricaciónde muebles metálicos y al final del ejercicio 2007, desea contabilizar:
a) La Participación de los Trabajadores: 10%
b) El Impuesto a la Renta 2007: 30%
Para ello, se determinaron las siguientes Adiciones y Deducciones para fines del Impuesto a la Renta:
c) Se reconoció una Provisión para Desvalorización de Existencias por S/. 15,000 correspondiente a mercadería que estabamalograda, cuya incineración se hizo ante el Notario Público en el año 2008.
d) Hubo una depreciación en exceso de S/. 12,500 por haber contabilizado a una tasa mayor a la permitida por Ley.
e) Se contabilizó una provisión de S/. 13,600 por la probable pérdida en un litigio, de conformidad con la NIC 37.
f) Se percibieron Dividendos por S/. 28,900.
g) Se pagaron gastos sin utilizar...