caso practico

CASO PRÁCTICO DE INGRESOS PARA ISR
El Lic. En Contaduría Pública. Jorge Partida González tiene un problema. Por andar tan aprisa para presentar la declaración anual de la empresa "THE CORNFIELD TO YOUR TABLE S.A de C.V." (Con domicilio fiscal en vista hermosa, Michoacán y cuya actividad preponderante es la producción de maíz); revolvió las partidas relacionadas con los ingresos con otraempresa denominada "CAR LEASING S.A DE C.V." (Con domicilio fiscal en Aguascalientes, Aguascalientes y cuya actividad preponderante es el arrendamiento financiero de autos.) Ahora el contador tiene que separar los ingresos correspondientes a cada una de las empresas y presentar la declaración anual de "the cornfield to your table S.A. de C.V.". Las demás partidas que no pertenecen a ingresos sonplenamente de la empresa "the cornfield to your table". Se presentan los siguientes datos:
No.
PARTIDA
CANTIDAD
1
Ajuste anual por inflación acumulable "the cornfield to your table"
68,000
2
Aumento de capital "car leasing"
100,000
3
remesa de mercancía a "car leasing"
5,000,000
4
dividendos percibidos de la empresa "El granero mex S.A de C.V." a the cornfield to your table
7,200,000
5Ajuste anual por inflación acumulable "car leasing"
72,500
6
Enajenación de 15 toneladas de maíz ya enviadas al cliente
5,000,000
7
Ingreso proveniente de contrato cuya parte proporcional exigible es del 45% del valor en el contrato por el auto model. BMW X1 2013 el cual asciende a 350,000
157500
8
Por deuda no pagada a Chevrolet por 2 autos
30,000
9
pago de sueldos a su personal26,000
10
Ganancia por transmisión de propiedad de 1 terreno por pago en especie por el cliente "el maizal" a razón del avalúo.
15,000
11
intereses devengados a favor
7,200
12
enajenación de 5 toneladas de maíz bajo factura no. 1245
1,500,000
13
"car leasing" enajenó equipo de computo con una ganancia del 12% sobre el valor del bien
11,200
14
gastos de representación
13,000
15Recuperación de crédito incobrable a "la tortilla sabrosa S.A. de C.V."
25,000
16
Indemnización recibida por "car leasing" de aseguradora AXA por robo de 2 autos Bora
368,000
17
ganancia por enajenación de terreno no apto para la agricultura
19,500
18
Compras totales de mercancías
500,000
19
aportación para futuro aumento de capital de "the cornfield to your table" ( no cumple con loprevisto en el art. 86-A de la LISR)
27,500
20
indemnización por seguro por muerte del ingeniero agrónomo especialista en genética del maíz
789,000
21
inventario inicial de mercancías
12,000,000
22
primas obtenidas por la colocación de acciones de la empresa "car leasing"
150,000
23
ptu pagada en el ejercicio
73,500
24
intereses devengados a cargo
89,000
25
descuentos sobrecompras
179,200
26
devolución y rebajas sobre ventas
133,200
27
deducción inmediata de inversiones
23,750
28
indemnización recibida por "the cornfield to your table" de aseguradora del pacifico por colisión de vehículo de equipo de reparto
27,500
29
Inventario final de la mercancía
7,500,000
30
IDE retenido del ejercicio
12000
31
ISR pagos provisionales
14700
30
ventas de maízdefectuoso
30,000

Notas:
Esta persona moral tributa en régimen simplificado, y se dedica exclusivamente a actividades agrícolas.
Tiene un saldo en CUFIN de $7’594,000.00
Esta persona moral cuenta con cinco socios.
El domicilio fiscal está en una zona geográfica A.
Utilidad fiscal neta (Ufin) del Ejercicio de 2012* $594,000.00


SE PIDE:
Identificar y separar los ingresoscorrespondientes a cada empresa dependiendo sus características.
Clasificar cada una de las partidas según corresponda.
Determinar la CUFIN.
Realizar la declaración anual.
Calcular los exentos.



SOLUCIÓN:
Primero separaremos los ingresos de "car leasing s.a de c.v.". en base a la LISR artículos de 17 al 28.
INGRESOS " CAR LEASING S.A DE C.V."




PARTIDA
CANTIDAD
FUNDAMENTO

Ajuste...