Caso Practico

Empresas de reducida dimensión
Planteamiento 
Una empresa que ajusta su ejercicio al año natural y que está sometida al régimen especial de entidades de reducida dimensión, ha adquirido uninmovilizado material nuevo el 1 de octubre de 2012 por importe de 4.000 euros. Las tablas establecen un coeficiente máximo de amortización del 20% y un periodo máximo de amortización de 10 años. La empresa hacontabilizado una amortización del 15% lineal este ejercicio.
Suponiendo que el inmovilizado material objeto de la amortización ha entrado en funcionamiento en el ejercicio 2012, ¿qué ajustes habríaque realizar en la base imponible del ejercicio 2016 si la empresa enajena el inmovilizado por un importe de 3.000 euros el 1 de abril?
 
Solución 
La amortización contable y fiscal, así como losajustes extracontables a realizar en este ejercicio sería:
Periodo
Amortización Contable
Amortización Fiscal
Ajuste extracontable
2012
150,00
400,00
-250,00

4.000,00 *15% * 3/12
4.000,00 *20% * 3/12*22013
600,00
1600,00
-1000,00

4.000,00 *15%
4.000,00 *20% * 2

2014
600,00
1600,00
-1000,00

4.000,00 *15%
4.000,00 *20% * 2

2015
600,00
400,00
200,00

4.000,00 *15%


2016
200,00
0,00
2050,004.000,00 *15% *4/12


TOTAL
2.150,00
4.000,00
0,00
 
Amortización Acumulada Contable
2.150,00
2012
150,00
2013
600,00
2014
600,00
2015
600,00
2016
200,00
Valor neto contable
1.850,00
 
AmortizaciónAcumulada Fiscal
4.000,00
2012
400,00
2013
1.600,00
2014
1.600,00
2015
400,00
2016
0,00
Valor neto fiscal
0,00
 
Beneficio Contable
1.150,00
Valor de transmisión
3.000,00
Valor neto contable
1.850,00
 Beneficio Fiscal
3.000,00
Valor de transmisión
3.000,00
Valor neto fiscal
0,00
 
En el ejercicio 2016 habría que realizar los siguientes ajustes extracontables:
Beneficio Contable
1.150,00

Ajusteextracontable positivo transmisión
1.850,00

Ajuste extracontable positivo amortización
2.050,00
Revierte la amortización fiscal acelerada imputada en ejercicios anteriores.
Beneficio Ajustado
5.050,00

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