Caso Prácticos NIIF 13 Medición Del Valor Razonable

Caso prácticos de la NIIF 13 medición del valor razonable
Caso práctico N° 01
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE
La empresa inversiones BUSTAMANTE SA adquiere en el 02/01/2014 2,500.00 acciones (disponibles para la venta), a S/. 100.00 cada una, siendo los gastos de compra de S/. 1,500.00. El valor razonable al 31/12/2014 fue de S/. 281,680.00.
El 31/10/2015 sevenden las acciones por S/. 301,397.60.
Se pide
1. Determinar el costo de adquisición.
2. Determinar el valor razonable al 31/12/2014.
3. Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles para la venta.
4. Efectuar las anotaciones contables correspondientes.
Solución
Precio de adquisición: S/. 251,500 (2,500 acciones * S/. 100 + S/. 1,500) = S/. 251,500.00.
Valor en libros 2014: S/.281,680 (S/. 30,180).
Precio de venta: S/. 301,398.
Resultado fiscal de la operación: (301,398 – 251,500) = S/. 49,898.
Tratamiento contable
Por los costos de adquisición
02/01/2014
DEBE
HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros
1041 Cuentas corrientes operativas
251,500.00




251,500.00

Por el ajuste del valor razonable al 31/12/2014
31/12/2014
DEBE
HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11232 valor razonable
56 RESULTADOS NO REALIZADOS563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
30,180.00




30,180.00

Por el ajuste del IR diferido
31/12/2014
DEBE
HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO
491Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - patrimonio
9,054.00




9,054.00

Por la venta de los inversiones disponibles para la venta
31/10/2015
DEBE
HABER
10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros
1041 Cuentas corrientes operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para laventa
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – patrimonio
77 INGRESOS FINANCIEROS777 Ganancia por medición de activos y pasivos
financieros al valor razonable
7772 Inversiones disponibles para la venta.

301,397.60






21,126.00



9,054.00






331,577.60



281,680.00










49,897.60



331,577.60

Caso práctico N° 02
NIC 2 – EXISTENCIAS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE
La empresa Mariños SA comercializadora de café tiene en sus almacenes al31/12/2013 un total de 650 Tm por lo que se decidió medirlo al valor razonable, el valor en libros es de S/. 659,750.00 por Tm. Al cierre del ejercicio de 2013 la cotización internacional por Tm de café es de S/. 1,058 por Tm.
El café está destinado para la venta en el extranjero.
El 15 de mayo de 2014 se venden las 659.75 Tm de café a S/. 1,095.00 la Tm, recién en el año 2014 será gravada laganancia en la venta del café.
Se pide
1. Determinar el valor razonable del café al 31/12/2013.
2. Efectuar el asiento de la variación del valor razonable al 31/12/2013 y la venta realizada en el año 2014.
Desarrollo
De conformidad con la NIC 2, la empresa Mariños SA al 31/12/2013 ha procedido a medir sus existencias de café al valor razonable menos los costos de venta.
Calculo del incremento al...