caso

Derecho Tributario (P. G.)

Catedrático:
Dr. Edward Tovar Mendoza

El Tributo
El tributo es la prestación en dinero o
especie que el Estado exige a los
particulares en ejercicio de su Potestad
Tributaria, para el cumplimiento de sus fines.

Edward Tovar Mendoza

Características
Es una prestación: obligación de dar
Es de naturaleza pecuniaria
Exigida en virtud del poder delEstado
(Potestad Tributaria)
Es una obligación Ex-lege
Exigible coactivamente
No retornable
Edward Tovar Mendoza

Clasificación de los
Tributos

Clasificación Tripartita
Tripartita:
El Estado peruano adopta esta clasificación, tal
como lo establece la Norma II del Título
Preliminar del Código Tributario, clasificando
los tributos en:

Impuestos
Contribuciones
Tasas

Edward TovarMendoza

Clasificación Bipartita
Esta clasificación establece 2 tipos de tributos:
Vinculados: Cuando el hecho generador
supone el desempeño de una actividad
estatal, o con repercusión a favor del
contribuyente, p.e. contribuciones y tasas.
No vinculados: Cuando el hecho generador
no supone el desempeño de una actividad
estatal, p.e. los impuestos.
Edward Tovar Mendoza

LosImpuestos
Tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad estatal.
El impuesto no tiene más fundamento jurídico
que lo justifique que la sujeción a la Potestad
Tributaria del Estado.
Refleja
una
determinada
Capacidad
Contributiva del sujeto obligado, en la cual se
basa la exigencia de su cumplimiento.
Edward Tovar Mendoza

Norma II del Título Preliminar del CT
ElImpuesto:
“Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado”.

Edward Tovar Mendoza

Las Contribuciones
La causa jurídica de este tributo es el
beneficio para el obligado.
Es necesaria la actuación del Estado + el
beneficio. De no producirse éste último no
habría base imponible.

Edward Tovar Mendoza

Norma IIdel Título Preliminar del CT
Contribución:
“Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.”

Edward Tovar Mendoza

Las Tasas

Es el tributo cuyo hecho generador está
integrado por un actividad del Estado
divisible e inherente a su Soberanía,
hallándose esa actividad del Estado
relacionadadirectamente
con
el
contribuyente.
Edward Tovar Mendoza

Norma II del Título Preliminar del CT
Las tasas:
“Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio
público
individualizado
en
el
contribuyente.”
Edward Tovar Mendoza

Clasificación de las tasas
Arbitrios: Son tasas que se pagan por la
prestación omantenimiento de un servicio
público.
Derechos: Son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo público o
el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias: Son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización.
Edward Tovar Mendoza

Diferencias de los TributosTasa vs. Contribución
En tasa: prestación de un servicio
directamente referido a alguien. Basta la
prestación del servicio.
En contribución: Además de la actuación
estatal, es necesaria la obtención de un
beneficio sectorial.

Edward Tovar Mendoza

Tasa vs. Impuesto
En tasa: requiere la realización de una
actividad estatal.
En Impuesto: no requiere actividad estatal,
se grava un hechoeconómico.

Edward Tovar Mendoza

Contribución vs. Impuesto
En la contribución: la causa justificativa es
el beneficio sectorial derivado de la actividad
estatal.
En el impuesto: la causa justificativa es la
Capacidad Contributiva.

Edward Tovar Mendoza

Derecho Constitucional Tributario

Constitución Política del Perú
Artículo 74º de la Constitución:
“Los tributos se crean,...