Casos De Tributaria PERSONA NATURAL Y Juridica

PERSONA NATURAL: DECLARACIÓN Y PAGO RENTA DE 4º CATEGORIA.
Los ingresos de los trabajadores independientes están afectos al Impuesto a la Renta. Este impuesto es abonado a través de los agentes de retención (empresas, entidades o personas que le pagan los honorarios comprendidas en el Régimen General del Impuesto a la renta) o de manera directa por el trabajador independiente.
3.1. MENSUALRetenciones
Cuando los servicios son prestados a agentes de retención (empresas, entidades o personas que le pagan los honorarios comprendidas en el Régimen General del Impuesto a la renta); éstas deben retenerle al trabajador independiente, con carácter de pago a cuenta, el 8% de las rentas brutas que le abonen o acrediten, siempre que cada recibo por honorarios sea emitido por un monto mayor a S/.1,500.
Cabe señalar que las retenciones se efectuaran sobre el total de los honorarios pagados.
Base Legal
Artículos 71° y 74º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
Inciso a) del artículo 1º del Decreto Supremo 046-2001/EF.
Tenga en cuenta que
Si su cliente no es Agente de Retención, es decir se trata de un contribuyente del Nuevo Régimen ÚnicoSimplificado (Nuevo RUS) o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o es usuario final del servicio, no habrá retenciones del impuesto, por lo tanto el pago se debe hacer en forma directa por quien percibe la renta.
Pagos a Cuenta
Los trabajadores independientes deben declarar y realizar mensualmente pagos a cuenta por el 8% del total de sus ingresos brutos mensuales, si estos superan ellímite establecido para cada ejercicio (Para el año 2015 el límite mensual no afecto al impuesto es hasta S/. 2,807).
Si usted supera dicho límite y además presta servicios a sujetos considerados agentes de retención, podrá descontar del pago a cuenta que le corresponda las sumas que éstos le hubiesen retenido, estando en la obligación de declarar y pagar la diferencia.
Obligado a Declarar = Pago aCuenta > Retenciones
No obstante ello, los trabajadores independientes están exceptuados de presentar la declaración por el pago a cuenta mensual si las retenciones que les hubieren efectuado los sujetos considerados agentes de retención cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.
Ejemplo:
Con fecha 15 de enero de 2015, el Sr. Pedro Vargas emitió un recibo por honorarios por un importe de S/.3,500, sobre el cual se descontó el 8% equivalente a S/. 280. Posteriormente, con fecha 30 de enero de 2015, giró otro recibo por honorarios a una persona natural sin negocio por un monto de S/. 2,000.
Dado que la totalidad de sus ingresos del período enero 2015 exceden el límite (5,500 > 2,807) se encuentra obligado a presentar la declaración por el pago a cuenta mensual de enero de 2015, el cualse debe determinar de la siguiente forma:
TOTAL DE INGRESOS DEL MES
S/.
 
5,500
Impuesto a la Renta (8%)
 
 
440
Retenciones
 
(-)
(280)
Saldo a pagar
 
 
160
En el supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios le hubiera tenido retención de 8% equivalente a S/. 160, el pago a cuenta se determinaría de la siguiente forma:
TOTAL DE INGRESOS DEL MES
S/.
 
5,500
Impuesto a la Renta(8%)
 
 
440
Retenciones
 
(-)
(440)
Saldo a pagar
 
 
00
Como puede observar, en este último ejemplo a pesar que el ingreso del mes excede el límite mensual de S/. 2,807 (5,500), se exime al trabajador independiente de presentar la declaración mensual de enero de 2015, ya que las retenciones del período cubren la totalidad del pago a cuenta determinado. 

En caso que desempeñe funciones de directorde empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal así como actividades similares, y sus ingresos no superen el límite establecido en cada ejercicio para estos casos (para el año 2015 = S/.  2,246) tampoco efectuará pago alguno.
Ahora bien, si se trata de contribuyentes que perciben adicionalmente Rentas de Quinta Categoría, se tomará en cuenta la suma de ambas...