casos derechos tributario

Caso I: Un contribuyente es notificado de la determinación de oficio de su impuesto al valor agregado, con más intereses (art. 37, ley 11.683), lo cual se le intima que ingrese al término del plazo de 15 días que tiene para apelar la determinación.
Se le intimó que ingrese $23.000 en concepto de impuesto adeudado y $26000 en concepto de intereses resarcitorios.

Cuestión: ¿Puede apelar laresolución ante el Tribunal Fiscal de la Nación en todas sus partes? ¿Puede apelarla sólo por aquélla parte que supera la competencia por el monto?

Normas en juego: arts. 159, 76 y 165 de la ley 11.683 y art. 57 del Decreto Reglamentario N° 1397/79.

Palabras claves: Competencia del Tribunal Fiscal de la Nación


Caso II: En el marco de una causa penal, se allana el domicilio de un procesadoy se secuestran del mismo ciertos libros societarios y contables, así como cierta documentación respaldatoria (facturas, recibos, ordenes de pago, etc.).
En el contexto y concomitantemente, la AFIP-DGI realiza una fiscalización (arts. 33 y 35 de la ley 11.683) al contribuyente procesado intentando determinar ciertos períodos fiscales del impuesto a las ganancias del contribuyente; sin embargo,ello resultó imposible ante la ausencia de los libros contables y la documentación.
Por ello y sin justificación expresa en la determinación de oficio, se recurrió al procedimiento del art. 18 de la ley 11.683 y se estimó sobre base presunta la utilidad neta de los períodos investigados.
Para estimar la base imponible, primero, se infirieron las existencias finales e iniciales de mercaderías, lasque terminaron siendo iguales en unidades y valoración. Ello arrojó quebrantos impositivos (que pueden proceder de un ejercicio comercial con pérdidas en lugar de ganancias) en el gravamen, con lo cual el contribuyente no debía ingresar ningún importe al Fisco. Como tal método no resultaba fiscalmente redituable, se tomó otro método, comparativo, por el cual aplicaban índices de rentabilidad deempresas análogas en el ramo, sin atender a comparables análogos como la zona, calidad, características de los productos, número de empleados, financiamiento, publicidad, etc. Así arribó al impuesto a ingresar, intimándoselo al contribuyente mediante resolución.

Cuestión: ¿Está justificada en el caso la adopción de la determinación sobre base presunta por oposición a la determinación sobrebase cierta? ¿Es razonable el método que utiliza el Fisco para estimar el impuesto que supuestamente adeuda el contribuyente? ¿Qué observación o conflicto detecta entre la teoría del derecho tributario sustantivo, en cuanto perfeccionamiento del hecho imponible y las presunciones para determinar la obligación tributaria, teniendo en cuenta el principio de reserva de ley, la certeza y seguridadjurídica?

Normas en juego: arts. 16, 17 y 18 de la ley 11.683

Palabras Claves: Determinación de Oficio - Base Cierta - Base Presunta – Principio de Reserva de Ley – Seguridad Jurídica.

Caso III: En la municipalidad de Carro Quemado en la provincia de La Pampa aconteció una epidemia entre los niños del pueblo, que los afectó a todos y tuvieron que ser internados en la clínica del lugar con sumaurgencia. El pequeño municipio de apenas 500 habitantes no tiene los recursos públicos suficientes para adquirir los insumos médicos necesarios para salvar la vida de sus niños y, debido a la urgencia, no puede esperar a sortear las trabas burocráticas que implicaría solicitar ayuda económica a la provincia o al Estado Nacional.
En ese contexto, el intendente del pueblo, reunido en elpolideportivo municipal con el pueblo, debaten qué medidas tomar y se llega a la decisión unánime de crear un “impuesto” y en el instante se dicta un Decreto, aplicable por única vez y que afecta a las 500 personas que viven allí, a los fines de recaudar los fondos necesarios para solventar los gastos médicos. Todas estas consideraciones y otras que por razones de brevedad no se reproducen fueron...