CASOS IVA E ISR FINAL DERECHO III 1ER SEMESTRE 2015 final Estudiantes

MATERIAL DE APOYO DERECHO III Material Sugerido para los Casos del curso de Derecho III.
Material preparado por el CPA Gerber Morales y CPA José Antonio Vielman Edición 2,015.

CASOS DE COMPRENSION DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
Caso No. 1
Usted es el contador de la Empresa Excelencia, S.A. y adquiere servicios de pintura de oficina del
señor Justo López (persona individual), quepor su naturaleza no le extiende factura y le cobra Q.
1,000.00 ¿Qué documentos recomendaría elaborar para soportar contablemente? Indique también el
monto a pagar a dicha persona.
Base legal: Artículo 52
Repuesta: Recomendaría emitir una factura especial, ya que el Sr. López no emite ningún documento
que muestre que se le está cancelando por el servicio prestado, la cantidad a cancelar es de Q.1,000.00 y se le cancela esa cantidad porque se le retiene el IVA e ISR correspondiente por dicho
documento.
Resolución Correcta:
1000 /1.12 = 892.86
892.86. *5%= Q44.64 por ISR Art 16 y Art. 44
892.86*12%= Q.107.14 por IVA Art 52
¿Qué documentos recomendaría elaborar para soportar contablemente?
Factura Especial por cuenta del vendedor. Art 52 LIVA.
Indique también el monto a pagar a dicha persona?Q.848.22.
Base Legal: IVA arto 52, ISR art 16

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NOTA 1: es importante indicar, que este cálculo se hizo considerando que el proveedor absorbió las
retenciones de impuestos, sin embargo, para el escenario en donde la empresaque compra absorbe
la retención tenemos los siguientes cálculos:
Total compra= 1,000
Total a pagar al proveedor= 1,000
Como los 1,000, se entiende que están libres de impuestos, entonces esto significa que este monto
también esta libre de ISR por lo tanto representa un 95% de la base de la factura luego de dividir el
total factura dentro de 1.12 (esto porque por ser factura menor a 30,000 leaplica 5% de retención),
para poder calcular la retención de ISR y el valor del IVA necesitamos saber el 100% de la base de la
factura sin IVA.
TOTAL A PAGAR / 0.95

=

1,052.63 (Aquí encontramos el 100% de la base)

1052.63

* 12%

=

126.32 VALOR DEL IVA

1052.63

*5%

=

52.63

TOTAL VALOR FACTURA=
(+) VALOR A PAGAR

1,000

(+) IVA RETENCIÓN

126.32

(+) ISR RETENCIÓN

52.63

TOTAL FACTURA=1,178.95

COMPROBACIÓN= TOTAL FACTURA – RETENCIONES= 1,000

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NOTA 2: mismo escenario que la Nota 1, pero ahora analizando una factura especial mayor a 30,000
Total compra= 45,000
Total a pagar al proveedor= 45,000
Como los45,000, se entiende que están libres de impuestos, entonces esto significa que este monto
también esta libre de ISR luego de dividir el total factura dentro de 1.12, para poder calcular la
retención de ISR y el valor del IVA necesitamos saber el 100% de la base de la factura sin IVA.
CONCEPTO

MONTO GTQ/CÁLCULO

VALOR A PAGAR

45,000

(+) ISR A RETENER IMPORTE FIJO
SOBRE LOS PRIMEROS 30,000

1,500

(+)ISR A RETENER SOBRE EL
EXCEDENTE DE 30,000.

1,241.93

((15,000+1500)/0.93)*0.07

(=) BASE DESPUÉS DE DIVIDIR EL
TOTAL FACTURA DENTRO DE 1.12

47.741.93

BASE * 12%

5,729.03

TOTAL FACTURA= VALOR A PAGAR
+ IVA+ISR

53,470.96

COMPROBACIÓN=
A. 53,470.96 DE LA FACTURA/1.12= 47,741.93
B. (47741.93-30000)*0.07= 1,241.93

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C. 1241.93+1500 del Importe Fijo= 2741.93 RET ISR
FACTURA/1.12*0.12= 5,729.03 RET IVA

Caso No. 2
El representante legal de una sociedad le indica que la empresa fue motivo de un robo, la cantidad
sustraída asciende a Q. 780,000.00. Así mismo un proveedor le indico que 5 cajas de leche que recibió...