casos multa tributaria

Actualización de la deuda tributaria
CASOS PRÁCTICOS
B1 Actualización de la deuda tributaria
En la presente sección se desarrollan casos específicos relacionados con la actualización de la deuda tributaria que son recurrentemente consultados, teniendo como sustento normativo los artículos 31º, 33º, 34º y 181º del Código Tributario.

CASO PRÁCTICO Nº 1 ACTUALIZACIÓN DE TRIBUTO Y MULTAEnunciado
La empresa Asunción SAC, identificada con RUC Nº 20372521739, presentó el 10 de diciembre de 2009 la declaración correspondiente al período noviembre a través del formulario virtual Nº 621, en el cual ha omitido declarar para efectos del IGV un anticipo recibido ascendente a S/. 58,670. Al respecto se pide determinar a cuánto ascenderá el importe de la multa si se sabe que la subsanaciónse efectuará en forma voluntaria el 04.05.2010.
Datos
–Ventas gravadas con IGV declaradas : S/. 495,600.00
–Compras gravadas declaradas : S/. 195,200.00
–Base imponible por anticipo no declarado : S/. 58,670.00
–Subsanación : voluntaria

Solución
1. Infracción incurrida y sanción aplicable.
Elno incluir una operación gravada con el Impuesto General a las Ventas, influye en forma directa en la determinación de la obligación tributaria, por lo cual se configura la infracción que se encuentra tipificada en el numeral 1 del artículo 178º sancionada con una multa ascendente al 50% del tributo omitido la misma que no puede ser menor al 5% de la UIT (S/. 177.50, para el ejercicio 2009). Enel supuesto que la subsanación se realice en forma voluntaria y se cumpla con el pago de la multa, se rebajará en un 90% de acuerdo al régimen de incentivos dispuesto en el artículo 179º del Código Tributario.


2. Tasa de Interés Moratorio

El artículo 181º del TUO del Código Tributario establece que las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario a que se refiere elartículo 33º desde la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. A continuación se presenta el cálculo de los intereses moratorios respecto de la multa incurrida, para lo cual se debe considerar que la infracción del numeral 1 del artículo 178º se entiende cometida desde el día en que se presentala Declaración Jurada, salvo cuando se sustituya ésta (es decir, hasta la fecha de vencimiento de la declaración jurada), subsanando el error.

3. Determinación de la Deuda Tributaria

3.1 Determinación del tributo omitido
Declaración Tributo
Original Rectificatoria Omitido
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Concepto Base Impuesto Base ImpuestoImponible
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ventas 495,600.00 94,164.00 554,270.00 105,311.30
Compras (195,200.00) (37,088.00) (195,200.00) (37,088.00)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
300,400.00 57,076.00 359,070.00 68,223.30 11,147.30
3.2 Determinación de la MultaInfracción : 178º numeral 1
Sanción : 50% del tributo no pagado
Monto omitido : S/. 11,147.30
Tributo omitido : S/. 11,147.30
Porcentaje de la multa : 50%
Multa : S/. 5,573.65
La multa no puede ser menor al 5% de la UIT : S/. 177.50
En este caso se considera el mayor, esto es: S/. 5,573.65
3.3 Actualización de la multa
a. Multa rebajada
Considerando que la subsanación es voluntaria seaplicará
una rebaja del 90%, para lo cual deberá cancelar la multa en
forma íntegra actualizada hasta la fecha de pago.
Multa : 5,573.65
Rebaja 90% : (5,016.29 )
Multa rebajada : 557.36
INFORME ESPECIAL
1ra. quincena, mayo 2010
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA B2
Informativo
Caballero Bustamante
b. Tasa de Interes Moratorio (TIM)
Fecha de infracción : 10.12.2009
Fecha de subsanación :...