Casos Prácticos De Cálculo De 5ta Cat

I
Casos prácticos de cálculo de
renta de quinta categoría
Área Tributaria

Ficha Técnica
Autor : Jorge Raúl Flores Gallegos(*)
Título : Casos prácticos de cálculo de renta de
quinta categoría
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 315 - Segunda
Quincena de Noviembre 2014

1. Introducción
Como se acerca fin de año, los empleadores tienen que realizar el ajuste final
de la renta anual de quintacategoría que
perciban sus trabajadores en relación de
dependencia, y como agentes de retención de dichas rentas, mes a mes declaran
mediante el PLAME; por ello, siempre las
empresas tiene que revisar y confirmar si
se ha declarado correctamente el tributo
retenido, sobre todo detectar los casos en
que se hubiera retenido al trabajador en
un monto menor al debido.
Por ello, establecemos casosprácticos con
aspectos muy concretos para el correcto
cálculo de la renta de quinta categoría
conforme lo establece el artículo 40°1
y siguientes del Reglamento de la Ley
de Impuesto a la Renta, aprobado por
el Decreto Supremo N° 122-94-EF y sus
modificaciones.

2. Casos prácticos

Caso N° 1
¿Desde cuándo se realiza la deducción
de meses anteriores en el mes del
cálculo?
El señor Pedro García, como unasistente
junior del área comercial, inició sus labores para la Compañía La Exitosa desde
enero de 2014. Durante el 2014 percibe
una remuneración ordinaria de S/.2,800
mensuales. Realizan la siguiente consulta, dado que la Administración Tributaria
está efectuando acciones de verificación:
¿Cómo se ha calculado las retenciones de
los periodos de enero a abril en el 2014
al señor Pedro García? Ademásquieren
confirmar desde ¿cuándo se realiza las
deducciones de retenciones efectuadas
en los meses anteriores? Como dato,
el señor Pedro García no ha percibido
(*) Abogado por la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad
Católica del Perú.
1 Artículo 40° del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta, el
cual fue modificado por el artículo 10° del Decreto Supremo Nº
136-2011-EF, publicadoel 09.07.11, vigente a partir del 01.01.12.

N° 315

Segunda Quincena - Noviembre 2014

ninguna suma extraordinaria a su remuneración ordinaria.
Solución: Realizamos el cálculo de la
retención de renta de quinta categoría
en cada periodo mensual de enero a
abril del 2014.
- Retención de enero de 2014:
La remuneración ordinaria pagada
por el periodo Enero 2014 se multiplica
por 12:
• S/.2,800 x12 = S/.33,600
Las gratificaciones ordinarias de julio y
diciembre se multiplican por 2:
• S/.2,800 x 2 = S/.5,600
Se determina la remuneración bruta
anual proyectada, sumando ambos
productos:
• S/.33,600 + S/.5,600 = S/.39,200
A la remuneración bruta proyectada
se aplica la deducción de 7 UIT2 (7 x
S/.3,800 = S/.26,600):
• S/.39,200 – S/.26,600 = S/.12,600
Al resultado de la deducción, seobtiene
la renta neta anual proyectada, y sobre
dicha base se aplica las tasas progresivas
acumulativas (15%, 21% y 30%)3 para
determinar el impuesto anual proyectado:
• S/.12,600 x 15% = S/.1,890
Ahora bien, el impuesto anual proyectado
(como ‘impuesto anual determinado’) se
divide entre 12 para determinar la retención del mes de Enero 2014:
• S/.1,890 ÷ 12 = S/.157.5
- Retención de febrero de2014:
La remuneración ordinaria pagada por
el periodo Febrero 2014 se multiplica
por 11:
• S/.2,800 x 11 = S/.30,800
Las gratificaciones ordinarias de julio y
diciembre se multiplican por 2:
• S/.2,800 x 2 = S/.5,600
La remuneración ordinaria pagada de
Enero 2014:
• S/.2,800
Se determina la remuneración bruta
anual proyectada, sumando todos los
montos determinados:
2 La UIT para el año 2014 fueaprobado por el Decreto Supremo
N° 304-2013-EF.
3 Las tasas progresivas acumulativas están reguladas en el artículo 53°
de la Ley de Impuesto a la Renta.

• S/.30,800 + S/.5,600 + S/.2,800 =
S/.39,200
A la remuneración bruta proyectada se
aplica la deducción de 7 UIT (7 x S/.3,800
= S/.26,600):
• S/.39,200 – S/.26,600 = S/.12,600
Al resultado de la deducción, se obtiene
la renta neta anual...