CASOS PRACTICOS DE IMPUESTOS DIFERIDOS

ARTÍCULO
www.bdomexico.com

Febrero 2012
26 de diciembre de 2011

www.bdomexico.com

Tasa efectiva
Por C.P. Juan Luis Ávila Arrellano
luisavila@bdomexico.com
¿Qué es la tasa efectiva? ¿Qué
finalidadtiene? ¿Por qué es
importante? Algunas de estas
preguntas nos hacemos cuando
analizamos el efecto que tiene el
impuesto a la utilidad en los
resultados de la Compañía. La tasa
efectiva nos puedeayudar a
comprender mejor el
comportamiento de los impuestos del
ejercicio sobre la utilidad contable.

La tasa efectiva, la Norma de
Información Financiera (NIF) D-4
“Impuestos diferidos”, emitida por elConsejo Mexicano de Normas de
Información Financiera, A. C., la
define como “la tasa que resulta de
dividir el impuesto a la utilidad del
periodo (suma de impuesto causado e
impuesto diferido) entrela utilidad
antes del impuesto a la utilidad”, es
decir:

Empresa A, S. A. de C.V.
Utilidad antes del impuesto a la utilidad $

580,000

Impuesto a la utilidad:
ISR Causado
ISR Diferido

216,000(15,000)

Tasa efectiva de impuesto

201,000
35%

La tasa efectiva representa el porcentaje
de impuesto que realmente causa la
compañía sobre el resultado contable del
periodo de que se trate,independientemente del momento en que
se pague o cause fiscalmente.

Cuando la compañía reconoce impuestos
diferidos, se espera que la tasa efectiva
sea lo más cercano a la tasa legal, ya que
el impuesto causadoo deducido por
anticipado, se difiere al ejercicio en que se
revertirá el efecto, coincidiendo con el
momento de causación del impuesto a la
utilidad contable.
Esto en cumplimiento con el postuladobásico de la NIF A-2 “Postulados básicos”
Asociación de costos y gastos con ingresos,
el cual obliga a reconocer gastos o ingresos
por impuesto a la utilidad desde el
momento en que se considerandevengados, independientemente de
cuando se realicen. De esta forma se hace
una adecuada asociación de los distintos
ingresos, costos y gastos del periodo con el
impuesto a la utilidad relativo.

En...