CASOS PRACTICOS

CASOS PRÁCTICOS: Sobre el Impuesto General a las Ventas
CASO Nº 1: EXONERACIÓN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

Con fecha 25 de setiembre de 2010, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. va a efectuar la
primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor de
venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la exoneración del
IGV.
SOLUCIÓN:
Como sabemos,una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera venta de inmuebles
efectuada por los constructores de los mismos, entendida ésta como la primera operación de
venta de un inmueble recientemente construido, efectuado por una persona que se dedique en
forma habitual a la venta de estos bienes, a quien la norma lo define como constructor.
Cabe mencionar que en este supuesto de afectaciónsólo se grava el valor de la construcción (el
que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la transferencia) más no, el
valor del terreno (que equivale, al otro 50%).
No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si la primera venta
de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UIT’s (S/. 126,000 para el 2010) y la
empresa inmobiliariacuenta con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción
admitida por la Municipalidad correspondiente, la operación estará exonerada del IGV. Así lo
establece expresamente el literal B) del Apéndice I de la Ley del IGV, el cual señala que la
exoneración del IGV abarca únicamente la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, cuyo valor de venta nosupere las 35 UIT.
En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe “INMOBILIARIA
LUCAS” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneración comentada, se debe
determinar en principio el valor de venta del inmueble. Así tenemos que si el valor de venta del
inmueble es de S/. 155,250, monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podríamos
concluir queesta operación estará gravada con el impuesto. En ese caso, el cálculo del
impuesto se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a) Valor de venta
Terreno (50%)
Constr. (50%)

S/. 77,625
S/. 77,625

b) IGV
Base imponible
IGV (19%)

S/. 77,625
S/. 14,749

c) Precio Venta

S/. 155,250

S/. 14,749

S/. 169,999

CASO Nº 2: COMPENSACIÓN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Sr, JuanRodríguez, con Nº de RUC 10332610398 contribuyente del Nuevo RUS,
categoría 1, a quien sus proveedores le han efectuado percepciones del IGV a la
venta interna de bienes por un monto de S/. 180, nos consulta, cuál es el
procedimiento que debe seguir para poder compensar dichos créditos con la cuota
mensual a pagar de Setiembre 2010.
SOLUCIÓN:
Si el Sr. Rodríguez es un contribuyente del Nuevo RUS y lehan efectuado Percepciones de IGV,
puede efectuar la compensación del monto de lo que le han percibido por el Régimen de
Percepciones del IGV, a través del Sistema Pago Fácil del Nuevo RUS (Formulario 1611).
Para tal efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a
recepcionar este formulario, indicando al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travésde la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan:

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RUC
Período tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando
Total ingresos brutos del mes.
Categoría
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar.

Es importante considerar que adicionalmente a lo anterior, y a fin de poderefectuar
correctamente la compensación, se debe tener en cuenta lo siguiente:
• El monto máximo que el contribuyente puede compensar en el Formulario 1611, es el monto
de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categoría. No obstante, de resultar un
remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.
• Se puede deducir de la cuota mensual del...