casos practicos

OPERACIONES PASIVAS
Una de las funciones principales que realizan las instituciones de banca múltiple es la captación
de recursos del público inversionista, por lo cual el banco contrae una obligación. Desde el punto
de vista técnico, contablemente deben registrarse como un pasivo. Por este motivo se les
denomina operaciones pasivas.
2101 Cuentas de Cheques o Transferencia Electrónica
Elbanco de México permite a las instituciones de crédito recibir depósitos a la vista en cuenta de
cheques o transferencia electrónica. Esta forma de depósito es una de las operaciones más
comunes e importantes que ofrecen las instituciones debido a que facilitan las operaciones
privadas y mercantiles. Las empresas normalmente efectúan pagos mediante cheques o
transferencia electrónica, por ser unsistema más y seguro que realizarlos en efectivo.
Las disposiciones que reglamentan estas operaciones por parte del Banco de México son:
a) Cuentahabientes. Se pueden recibir de las personas físicas o morales.
b) Las instituciones de crédito sólo pueden recibir depósitos a la vista o en cuenta de
cheques
c) Las instituciones determinaran libremente los montos mínimos para la apertura de unacuenta de cheques.
d) Retiros. Se pueden efectuar retiros parciales o hasta el monto del depósito (saldo).
e) Depósitos. Se pueden efectuar libremente
La Ley de Títulos y operaciones de crédito reglamentan esta operación.
Registros contables para las operaciones en cuenta de cheques.
REGISTRO CONTABLE (1)
1101

Caja

x

2101

Cuenta de cheques

01

x

Depósito en firmeDepósito en efectivo en cuenta de cheques

REGISTRO CONTABLE (2)
2101
01
2101
01

Cuenta de cheques

x

Depósito en firme
Cuenta de cheques
Depósito en firme
Depósito de un cheque de una cuenta del mismo banco y plaza

x

REGISTRO CONTABLE (3)
2101
01
1101

Cuenta de cheques

x

Depósito en firme
Caja

x
Pago de un cheque del mismo banco y plaza

REGISTRO CONTABLE (4)1105
01
2101
02

Documentos de cobro inmediato

x

Compensables en cámara
Cuenta de cheques

x

Depósitos salvo buen cobro

Depósito de un cheque de una cuenta de otro banco en la misma plaza.Depósito salvo buen cobro
REGISTRO CONTABLE (4A)
1103

Bancos

x

2101

Cuenta de cheques

x

02
1105
01
2101
01

Depósitos salvo buen cobro
Documentos de cobro inmediatox

Compensable en cámara
Cuenta de cheques

x

Depósito en firme
Depósito en firme

REGISTRO CONTABLE (5)
1106
01
2101
02

Remesas en camino

x

Sobre el país
Cuenta de cheques
Depósitos salvo buen cobro
Depósito salvo buen cobro de un cheque de una cuenta de otro banco y plaza

x

REGISTRO CONTABLE (5A)
1103

Bancos

x

2101

Cuenta de cheques

x

021106
01
2101
01

Depósitos salvo buen cobro
Remesas en camino

x

Sobre el país
Cuenta de cheques

x

Depósito en firme
Depósito en firme

REGISTRO CONTABLE (6)
2101
01
2302

Cuenta de cheques

x

Depósito en firme
Cheques certificados

x
Certificación de cheques

REGISTRO CONTABLE (6A)
2302
1101

Cheques certificados

x

Caja

x
Cobro de chequescertificados

REGISTRO CONTABLE (7)
1101
2301

Caja

x

Cheques de caja

x

Expedición (venta) de un cheque de caja
REGISTRO CONTABLE (7A)
2301
1101

Cheques de caja

x

Caja

x
Cobro de cheque de caja

2101 Cuenta de cheques productiva
Algunas instituciones de crédito han generado algunas modificaciones a las cuentas de cheques
por medio de las llamadas cuentas productivas,las cuales generan un interés variable del saldo
promedio de la cuenta.
En este caso es común que el banco cobre una comisión por cada cheque expedido.
Contablemente se trata de una cuenta de cheques como la anterior. Las diferencias se dan
únicamente en el pago de intereses y en las comisiones cobradas. Los asientos que se generan
son los siguientes:
REGISTRO CONTABLE (1)
2101
01...