CASOS RETENCIONES 1

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Régimen de Retenciones sobre el IGV:
Tratamiento sobre las retenciones en exceso y
consideraciones en la utilización de la factura negociable
Ficha Técnica
Autor : C.P. Edson Martín Gonzales Peña
Título : Régimen de Retenciones sobre el IGV:
Tratamiento sobre las retenciones en exceso
y consideraciones en la utilización de la
factura negociable
Fuente :Actualidad Empresarial, Nº 235 - Segunda
Quincena de Julio 2011

1. Introducción
En uso de las facultades conferidas, entre
una de las cuales destaca la recaudación
tributaria de conformidad al artículo 55º
del Texto Único del Código Tributario
aprobado mediante Decreto Supremo
Nº 135-99-EF, la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), como ya es de conocimiento, ha
venidorealizando una serie de gestiones
con la finalidad de cumplir con ello. Es
así como en el año 2002 se publica la
Resolución de Superintendencia Nº 0372002/SUNAT con la cual se establece un
Régimen de Retenciones, cuyo objeto ha
sido anticipar el pago del Impuesto General a las Ventas por las operaciones de los
proveedores, generándose un incremento
en la recaudación.

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Venta de bienes.
Primeraventa de bienes inmuebles.
Prestación de servicios.
Contratos de construcción.

4. Obligados a efectuar la retención
Son sujetos obligados, aquellos designados como Agentes de Retención2 mediante Resolución de Superintendencia; los
mismos que deberán efectuar la retención
del 6% al momento del pago.
El Agente de Retención del IGV será en
este caso el cliente, quien retendrá al
proveedor o prestadordel servicio el
monto determinado en aplicación de la
tasa señalada en el párrafo anterior.

5. Momento para aplicar la retención del 6%
Se presentan los siguientes supuestos para
tal efecto:

Este régimen será aplicable cuando se
trate de operaciones gravadas1 con el IGV,
entre las que destacan:

En los pagos en efectivo, en la fecha
de entrega o puesta a disposición del
efectivo.
En el caso derealizar pagos parciales, en la fecha en que se realice cada
pago parcial.
En los pagos en especie, en el momento en que se entrega o ponen a
disposición los bienes.
En la compensación de acreencias,
en la fecha en que se realice la compensación.
En los pagos mediante cheques, en
la fecha en que se pone a disposición
la retribución. De tratarse de cheques
diferidos, en la fecha de vencimiento.
En laemisión de letras de cambio,
en la fecha en que se hace efectivo
el pago de la obligación contenida
en el referido título valor, lo que generalmente coincide con la fecha de
vencimiento de la letra. De producirse
la renovación de la letra de cambio, la
retención se deberá realizar cuando se
haga efectivo su pago. Cabe señalar
que la letra de cambio debe emitirse
deduciendo el monto de laretención.
En el caso de pagos a terceros,
entendiéndose como aquellos realizados por encargo del proveedor
(cumpliendo este último con el pago
de sus deudas); en el momento del
pago, generándose el certificado de
retención a nombre del proveedor.

1 De conformidad a lo señalado en el artículo 2º de la Resolución de
Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT.

2 Designación establecida de conformidad al artículo4º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT.

Mediante el presente informe, se analizan
situaciones respecto al monto retenido, que suelen ser recurrentes para los
agentes de retención así como para los
proveedores, brindándose los criterios
adecuados que permitan brindar alcances
a fin de evitar contingencias y/o presentación de solicitudes innecesarias ante la
AdministraciónTributaria.

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2. Base legal
El Régimen de Retenciones del Impuesto
General a las Ventas aplicable a los proveedores se encuentra contemplado en la
siguiente regulación:

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- Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/
SUNAT, publicada el 19 de febrero de 2002
- Artículo 31º del Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
mediante...