Causacion de IEPS 2014

CAUSACION DEL IESPS E IVA

Derivado de las modificaciones a la LIESPS para este ejercicio se han generado una serie de dudas entre los contribuyentes, identificadas en nuestro sistema de consultoría. A continuación una selección de las más frecuentes y su respuesta.
Tasa a partir de 2014
Tratándose de operaciones pactadas y facturadas en 2013 que serán pagadas después del 21 de enero de2014, sobre productos que ahora causan el IESPS y antes no, ¿cómo se debe hacer el cobro del impuesto?
Se tiene que expedir por cada operación efectivamente cobrada con posterioridad al 21 de enero de 2014 un CFDI complementario al comprobante fiscal que se hubiere emitido en 2013 para trasladar el IESPS causado y efectuar la retención correspondiente.
Este se relacionará con el anterior y ha decontener la leyenda: “Este CFDI es complementario del (anotar el tipo de comprobante: con dispositivo de seguridad, CFD o CFDI), expedido con el folio ___ de fecha __”.
Al realizar cualquier trámite ante las autoridades fiscales que se encuentre relacionado con este tipo de operaciones, los contribuyentes han de exhibir el comprobante que dio origen a la transacción, tratándose de los impresos concódigo de barras bidimensional emitidos hasta el 31 de diciembre de 2013, o bien, el XML si fue un CFD o CFDI (art. vigésimo primero transitorio, RMISC 2014).
Según la literalidad del precepto transitorio en comento, si bien la mecánica descrita se contempla únicamente para operaciones afectas al IVA (a nuestro criterio por una deficiencia en la redacción, ya que de origen si se relaciona con elartículo transitorio que prevé los supuestos de las operaciones de 2013 para efectos del IESPS), conviene recordar que esas transacciones de 2013 que actualmente causan el IESPS también fueron objeto del IVA, por lo que les aplica el CFDI complementario para cumplir a cabalidad con la retención y el entero del gravamen.
¿Exportar implica el pago del IESPS?
La exportación de alimentos con altadensidad calórica o de bebidas saborizadas, ¿causa el IESPS?
La exportación de bebidas saborizadas está exenta, si los exportadores de esos bienes están inscritos en el padrón sectorial respectivo (arts. 2o, fracc. I, inciso G y 8o, fracc. II, LIESPS).
En cuanto a los alimentos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos (comida chatarra) también está exenta, pero noexiste el deber de estar inscrito en el padrón sectorial.
Nueces, ¿con IESPS?
La venta de nuez natural a granel, ¿causa el impuesto?
La enajenación de nueces en estado natural con o sin cáscara no causa el impuesto, toda vez que no es objeto de la LIESPS.
Sin ser óbice que en el artículo 2o, fracción I, inciso J, numeral 1 de la LIESPS esté gravada la enajenación de botanas a una tasa del 8%, yaque se definen como: los productos elaborados a base de harinas, semillas, tubérculos, cereales, granos y frutas sanos y limpios que pueden estar fritos, horneados y explotados o tostados y adicionados de sal, otros ingredientes y aditivos para alimentos, así como las semillas para botanas, que son la parte del fruto comestible de las plantas o árboles, limpia, sana, con o sin cáscara o cutícula,frita, tostada u horneada, adicionada o no de otros ingredientes o aditivos para alimentos (art. 3o, fracc. XXVI).
Por eso solo estaría gravada la venta de nueces si se realiza en la modalidad de garapiñadas (bañadas con azúcar), cubiertas con chocolate, etc., es decir, si la intención es que el adquirente las consuma como botanas y se empaquetan para su distribución con las especificacionesgenerales de etiquetado para alimentos, además si tienen una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos, no así en estado natural a granel (regla I.5.1.5.).
Pan dulce no es alimento básico
El pan dulce, ¿es objeto del IESPS?
Sí causa el IESPS al ser un alimento preparado a base de cereal (art. 2o, fracc. I, inciso J, numeral 8).
Las principales especies de cereales son...