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A N Á L I S I S J U R I S P R U D E N C I A L

ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL

Los intereses por pago extemporáneo de aportes a la AFP no son deducibles como gastos para efectos del Impuesto a la Renta y otros
Dr. Alan Emilio Matos Barzola Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial

2. Materia controvertida En el presente caso la controversia radica en determinar si los reparos ala determinación del IR del ejercicio 2001, así como la sanción de multa vinculada a estos reparos se encuentran conforme a ley. 3. Posición de la Administración Tributaria SUNAT estableció los siguientes reparos: - Compensación indebida de las pérdidas arrastrables de ejercicios anteriores al ejercicio 2001. Éste reparo fue reconocido por XXXX por lo tanto no existe controversia al respecto. -Adquisición de equipos de fumigación cargados al gasto. En los recursos de reclamación y apelación XXXX no formuló ningún argumento contrario, por lo que corresponde mantener el reparo. - PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA NO SUSTENTADA CON COMPROBANTES DE PAGO. Mediante Resolución de Determinación Nº 224-03-0000798, SUNAT reparo el importe de S/.41,804 al no contar con los comprobantes de pago quesustenten dichas provisiones. - DEDUCCIÓN DE INTERESES GENERADOS POR PAGOS NO OPORTUNOS A LA AFP. Mediante Resolución de Determinación Nº 224-03-0000798, SUNAT reparo el importe de S/.8,410.16 correspondiente a intereses por pagos no oportunos a una AFP, al considerar que su deducción no cumplía con el principio de causalidad. SUNAT indica que si bien las remuneraciones pagadas a los trabajadoresencuadran dentro del principio de causalidad, no ocurre lo mismo con los intereses moratorios generados por el pago no oportuno de los aportes a una AFP al no ser gastos necesarios para la generación de la renta de la empresa ni para el mantenimiento de la fuente productora. - DEDUCCIÓN DE VACACIONES NO PAGADAS. Mediante Resolución de Determinación Nº 224-03-0000798, SUNAT reparo el importe de S/.57,794correspondiente a vacaciones no canceladas a sus empleados y obreros. SUNAT sostiene que XXXX no acreditó haber efectuado las retenciones correspondientes por lo que procede reparar dichos importes. - INDEMNIZACIÓN CONSIDERADA COMO INGRESO NO GRAVADO. XXXX

RTF Expediente Asunto Procedencia Fecha

: N.° 02116-5-2006 : N° 395-2004 : Impuesto a la Renta y Multa : Cañete : 25-04-06

SUMILLA - Paraque sea deducible una provisión por cobranza dudosa tiene que demostrarse el origen y la causalidad de las cuentas por cobrar, así como la existencia del riesgo de incobrabilidad - Los intereses provienen del incumplimiento de la recurrente de efectuar los pagos por aporte a la AFP en el plazo establecido por lo que no se encuentran vinculados con la generación de la renta gravada o mantenimientode su fuente, es decir, estos intereses provienen de la omisión de pagar oportunamente los aportes retenidos a sus trabajadores que debía efectuar por cuenta de aquellos, independientemente del motivo que la ocasionó. - La RTF de Observancia Obligatoria Nº 07719-4-2005 puntualiza que las remuneraciones vacacionales, dada su condición de tales y por tanto de rentas de quinta categoría, sondeducibles como gasto de conformidad con lo dispuesto en el v) del artículo 37º de la Ley del IR, es decir, que la empresa debió haber cumplido con el pago de las mismas dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración anual del IR. - Las indemnizaciones, en tanto sean otorgadas por concepto de daño emergente no están gravadas con el IR.

rectificó la declaración anual del IR delejercicio 2001, incluyendo como deducción para determinar la renta neta imponible el importe de S/.11´921,625 correspondiente a una indemnización por concepto de daño emergente otorgada mediante un Laudo Arbitral que en la declaración original fue considerada como ingreso gravado. Mediante Resolución de Determinación Nº 22403-0000798, SUNAT consideró que el referido Laudo Arbitral, al no ser uno de...