CERTIFICADO

¿Qué es la discrepancia fiscal?
Es la diferencia o desigualdad que resulta entre el contribuyente y la autoridad fiscal cuando se realizan erogaciones superiores a los ingresos declarados. Dentro de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Artículo 107 se encuentra contemplado el procedimiento que debe seguir la autoridad cuando las erogaciones sean mayores a los ingresos declarados, estafacultad de autoridad es aplicable únicamente a Personas Físicas, ya que las Personas Morales no están contempladas dentro de este Artículo.
Artículo 107: “Cuando una persona física, aun cuando no esté inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales procederán.”Este mismo artículo nos indica que se consideran como erogaciones: “Se consideran erogaciones los gastos, las adquisiciones de bienes y los depósitos en cuentas bancarias o en inversiones financieras.”
No se considerarán los depósitos:
• Que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias.
• Que hayan calificado como erogaciones.
• Que se demuestre que fue como pago por adquisición debienes o servicios o por arrendamiento de bienes.
• Para realizar inversiones financieras.
• Traspasos entre cuentas del contribuyente.
• A cuentas del cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.
Cuando escuchamos que por un ejercicio fiscal se tienen más erogaciones que ingresos, lo primero que nos viene a la mente es pensar en el concepto de pérdidafiscal, que es la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos (Artículo 66 de la LISR). Sin embargo, no en todos los Capítulos del Título IV de la LISR (“de las Personas Físicas”), se permite obtener esta pérdida fiscal.
La pérdida fiscal no es igual a la discrepancia fiscal, ya que nonecesariamente cuando se genera una pérdida fiscal se incurre en el concepto de discrepancia fiscal. La discrepancia fiscal busca ingresos omitidos y no tanto la búsqueda de pérdidas fiscales, ya que la omisión de ingresos está emparentada con la defraudación fiscal, el lavado de dinero y el enriquecimiento ilícito e inexplicable. Todas las Personas Físicas deben de enterar la totalidad de los ingresosobtenidos en el ejercicio fiscal del que se trate y así evitaran que la autoridad determine que existe una discrepancia fiscal.


En caso de que la autoridad proceda:
• Comprobará el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración de la persona física y notificarán el resultado al contribuyente.
• El contribuyente, en un plazo de 15 días, informará por escrito a la autoridad lasrazones de inconformidad o el origen que explique la discrepancia y ofrecerá las pruebas convenientes, las que acompañará a su escrito o las rendirá a más tardar dentro de los 20 días siguientes. En ningún caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas señaladas excederán, en su conjunto de treinta y cinco días.
• Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia,ésta se estimará ingreso del Capítulo IX, Título IV y se formulará la liquidación correspondiente.
A continuación se presenta la prueba de discrepancia fiscal:

GASTOS (DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES)
+ ADQUISICIONES (DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES)
DEPOSITO EN CHEQUERAS E INVERSIONES___________________________________________________
= TOTAL DE EROGACIONES
- INGRESOS DECLARADOS EN EL EJERCICIO
(GRAVABLES Y EXTENSOS)
___________________________________________________
= DISCREPANCIA FISCAL...