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CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria es un procedimiento de control interno y de rutina que consiste en verificar que las registraciones realizadas por la empresa se encuentren también registradas por el banco, con el objeto de verificar los fondos depositados en los y detectar errores u omisiones. Este proceso se concluye cuando logramos que el saldo contable, al sumar y restar lasdiferencias, sea igual al bancario.
Los pasos a seguir podrían simplicarse en tres tipos de verificaciones...
débitos contabilizados por la empresa se encuentren acreditados por el banco
créditos contabilizados por la empresa se encuentran debitados por el banco
partidas pendientes de la conciliación anterior se regularicen
Las diferencias que se produzcan en la conciliación pueden ser de dostipos...
Temporarias: aquellas que no están registradas por una cuestión de tiempo ( diferencias en el clearing bancario ), por este tipo de diferencias no debe registrarse ningún ajuste sino verificar que la misma se vaya regularizando con la emisión de los sucesivos resúmenes de cuenta.
Permanentes: se refieren a errores u omisiones tanto del banco como del ente ( gastos bancarios, interesespor descubierto, etc), en estos casos debe realizarse un asiento de ajuste dado que, de lo contrario, la diferencia se mantendría.
Estado de situación patrimonial
El estado de situación patrimonial expone, en un momento determinado, el activo, pasivo y patrimonio neto del ente. Las partidas integrantes del activo y el pasivo se clasifican en corrientes y no corrientes y, dentro de éstas, integranrubros de acuerdo con su naturaleza según los detalla la resolución técnica nº 9.
Por otro lado, se deben considerar algunas aclaraciones adicionales mencionadas en resolución técnica nº 8, a saber...
cuando un activo ó pasivo tiene una parte corriente y otra no corriente, deberá exponerse en ambas partes según la porción que corresponda
las partidas correspondientes ajustes en la valuación delos activos ó pasivos ( amortizaciones acumuladas, intereses implícitos ó explícitos no devengados, previsión deudores incobrables, etc.) deberán deducirse ó adicionarse directamente en las cuentas patrimoniales respectivas
las cifras correspondientes al estado de situación patrimonial del ejercicio precedente, deberán adecuarse cuando existan modificaciones de la información que lo afecten, alsólo efecto de su presentación comparativa con la información del ejercicio.
Activo: bienes y derechos de propiedad del ente imputables contra ingresos atribuibles a períodos futuros. Los rubros en los cuales de subdivide deberán ordenarse en función decreciente de su liquidez global considerada por rubros.
Activo corriente: aquellos que se espera se convertirán en dinero ó su equivalente en elplazo de un año a contar desde la fecha de cierre del período analizado ( saldos en caja y bancos de libre disponibilidad, bienes consumibles y derechos que evitarán erogaciones en los próximos doce meses, activos que por disposiciones contractuales deben destinarse a cancelar pasivos corrientes, etc.)
Activo no corriente: todos aquellos que no puedan considerarse como activo corriente.
Caja yBancos: dinero en efectivo de caja y bancos del país y el exterior, y valores de poder cancelatorio y liquidez similar.
Inversiones: realizadas con el objeto de obtener una renta u otro beneficio y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes (títulos valores, depósitos a plazo fijo en entidades financieras, préstamos,inmuebles y propiedades, etc.)
Créditos: derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios (siempre que no respondan a las características de otro rubro del activo). Deben discriminarse los créditos por ventas de los bienes y servicios correspondientes a las actividades habituales del ente de los que no tengan ese origen.
Bienes de cambio:...