Ciclo contabilidad

CICLO DE CONTABILIDAD
Paso 1 Análisis de transacciones o eventos
El análisis que hicimos en clase para demostrar el efecto que cada transacción tiene
sobre los tres estados financieros básicos y el sistema de doble entrada de contabilidad.
Paso 2 Registro en el diario general (journalizing) o en diarios especiales
Cada transacción se anota en un libro de asiento (o anotación) originalcronológicamente, de modo que se le pueda dar curso y se le clasifique, resuma e informe
apropiadamente. Todas las cuentas que se afectan por el lado débito se anotan primero,
luego las que se afectan por el lado crédito, anotando tanto sobre la cuenta correspondiente
como sobre su balance específico (débito o crédito). Además, se explica la naturaleza de la
transacción. Veamos el siguienteejemplo:
Diario General

Página 1

Fecha
Descripción
Referencia Débito Crédito
2/2/08 Efectivo
100,000
Acciones comunes
100,000
Reconocer la emisión de 10,000 acciones
a tres accionistas principales al valor par de
$10/acción
Cuando hay transacciones repetitivas estas se deben anotar en diarios especiales tales
como: diario de compras, de ventas, de desembolsos o de recibos de efectivo.De haber un
solo libro de registro, este sería el diario general (general journal)
Paso 3 Traslado al mayor general (posting to general ledger)
Una vez anotado cada débito o crédito debe trasladarse al libro mayor de cuentas o
mayor general (carpeta individual que se utiliza para cada cuenta específica), de modo que
puedan actualizarse los balances o saldos de las cuentas afectadas por cadatransacción.

Luego se hace una referencia cruzada y se anota el número de cuenta actualizada al lado de
cada débito o crédito que la afectó con el traslado y en la columna de “referencia” de diario
general.
Se tienen tantas cuentas en el mayor como requiera el catálogo de cuentas que se
haya establecido para la empresa. Veamos el siguiente ejemplo:
Diario General

Página 1

FechaDescripción
2/2/08 Efectivo
Acciones comunes

Referencia Débito Crédito
101** 100,000
300***
100,000

Reconocer la emisión de 10,000 acciones
a tres accionistas principales al valor par de
$10/acción

Cuenta: Efectivo
Fecha

Explicación

2/2/08

Cuenta: Acciones comunes
Fecha
Explicación
2/2/08
* nombre del libro y la página de referencia

Ref

Débito

DG1*

100,000Ref
DG1*

Débito

No. 101**
Crédito
Balance
Débito
Crédito
100,000

No. 300***
Crédito
Balance
Débito
Crédito
100,000
100,000

Paso 4 Preparación de un balance de comprobación sin ajustar (unadjusted trial
balance)
Al concluir el periodo, y antes de preparar los estados financieros, debemos preparar
un balance de comprobación sin ajustar que no es otra cosa que una lista delas cuentas
establecidas en el catálogo, y que cuentan con balance en el mayor general a esa fecha.

CO. J
Balance de Comprobación
Al 31 de marzo de 2008
Cuenta
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario
Alquiler pagado por adelantado
Cuentas por pagar
Interés por pagar
Acciones comunes
Ventas
Costo de los artículos vendidos
Gasto de salarios
Totales

Débito
$ 11,000
40,00030,000
12,000

Crédito

$ 30,000
50,000
70,000
45,000
12,000
$150,000

$150,000

Puntos importantes
1- Balance normal- El balance de comprobación no ajustado nos sirve para analizar si
las orientaciones de las cuentas son correctas. Hay que determinar si las cuentas que
tienen balance normal débito (lado por el que aumentan) se reflejan como tales. Igual
las que tienen balancenormal crédito.
2- La igualdad de débitos y créditos debe preservarse siempre. De no ser iguales hay
que averiguar si
a. La diferencia es divisible por dos- posiblemente hay un problema de
transferencia, esto es, una cuenta se ha debitado cuando debió acreditarse. Lo
contrario también es cierto.
b. La diferencia es divisible por nueve- posiblemente es un problema de
transposición (se anotó $84...