CICLO DE TRANSACCIONES AUDITORIA 4

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
Definiciones
Ciclo de Transacciones:
La auditoría por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros, ya sea por la adquisición de un gasto o servicio, la recepción de un préstamo, la asunción de una obligación, etc.
Elobjetivo principal de este enfoque, es analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.
Bajo este enfoque, las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en los Estados Financieros.Transacciones:
Una transacción es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en forma que pueda procesarse y ha sido aceptado para procesamiento por uno o más de los sistemas de registro de la entidad (póliza o asiento contable).
Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo, el embarque demercancías, que es un hecho económico, puede dar origen a transacciones separadas de facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.
No todos los hechos económicos que deben reflejarse en los estados financieros de una entidad, se convierten en transacciones y se procesan. Por ejemplo, los cambios en los niveles de precios, pueden informarse en los estados financieros, perousualmente no se consideran como transacciones

Hecho Económico:
“Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos económicos, como lo son:
1. Los que involucran “intercambio con terceros”, por ejemplo:
a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.
b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.
c. Distribución de recursos a terceros acambio de promesas de pagos futuros.
d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.
2. Los que comprenden “fuerzas o entidades externas”, pero que no comprenden intercambios, ejemplo:
a. Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)
b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendocambios en leyes y tarifas de impuestos.
c. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.
d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.
e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.
3. Los que involucran “decisiones o transferencias internas de recursos”, como:
a. Decisiones operativas cambiando precios.
b.Transferencias de materias primas a productos en proceso.
c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).
4. Los que involucran “el tiempo”, como:
a. Acumulación de intereses y depreciación.
b. Amortización de gastos anticipados devengados.
Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos económicos en que se comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en susestados financieros.
Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos económicos que comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, también deben reflejarse en los estados financieros.
Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, deben identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual serequieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como: cálculos, clasificación y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general.
La transformación de los hechos económicos en estados financieros se logra principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a través de los sistemas.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El estudio y evaluación del...