Ciclo de vida Contribuyente


APUNTES DE CLASES

CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE

UNIDAD DE APRENDIZAJE NÚMERO 1


I.- NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA


La Constitución Política del Estado, como la principal fuente del derecho tributario, dentro de la fuente ley esta la C.P.R., en el nivel superior dentro de la pirámide del ordenamiento jurídico, luego dentro de los preceptos legales propiamentetales, tenemos:

- Ley Orgánica Constitucional;
- Ley de Quórum Calificado;
- Ley Simple;
- D.F.L.;
- D.L.; ejemplo, D.L. 824 (renta), 825 (IVA) y 830 (C.T.), etc.; y
- Tratados Internacionales. (Ejemplo, Tratado con Argentina de doble tributación).

El artículo 1º de la Constitución Política de la República, en cuanto establece la existencia del Estado y su finalidad de promoción delbien común, como asimismo, el establecimiento de las funciones que éste le corresponden, supone necesariamente que el estado pueda contar con algún medio de financiamiento. Uno de los medios posibles es precisamente a través de la imposición.

Del mismo modo, el artículo 5º de la Constitución, en cuanto reconoce la soberanía del Estado, es concebido como fuente del Poder Tributario del estado, porcuanto hay consenso en estimar, que uno de los atributos más importantes de la soberanía es precisamente el Poder Tributario o Potestad Tributaria, que permite imponer cargas impositivas dentro del territorio del estado.

Desde el punto de vista que el Estado tiene este Poder de imperium, y que a través de éste nos puede obligar a pagar impuestos incluso en forma coercitiva, igual lo obliga apagar impuestos.

Frente a este poder legal que se da a través del Poder de Imperium del Estado existe la Constitución Política de la República, de alguna manera viene a establecer el marco general tributario, el cual no puede ser pasado a llevar por la ley, por ninguna persona ni autoridad.

PRINCIPIOS QUE ENCONTRAMOS DENTRO DE LA CONSTITUCIÓN POLITICA DE LA REPUBLICA

1.- El artículo 19ºNº 20, de la Constitución, referida a la igual repartición de los tributos, reconoce la Potestad del Estado para establecer tributos y otras cargas tributarias, señalando algunos principios y valores, dentro de los cuales habrá que ejercerse esta Potestad Tributaria.

“La igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma que fije la ley, y la igual reparticiónde las demás cargas públicas”.

“En ningún caso la ley podrá establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos.”

“Los tributos que se recauden, cualquiera sea su naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un destino determinado”.

“Sin embargo, la ley podrá autorizar que determinados tributos puedan estar afectados a fines propios de ladefensa nacional. Asimismo, podrá autorizar que los que gravan actividades o bienes que tengan clara identificación regional o local puedan ser aplicados, dentro de los marcos que la misma ley señale, por las autoridades regionales o comunales para el financiamiento de obras de desarrollo”.


2.- PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD DEL IMPUESTO, es una regla fundamental del Derecho Público, que en esteámbito sólo se puede realizar aquello expresamente contemplado en la ley. De igual forma, nadie esta obligado a hacer lo que la ley no manda, ni privado de lo que ella no prohíbe. Este principio básicamente nos señala que sólo por ley se pueden imponer, suprimir o modificar tributos.


En virtud de este principio, la reserva legal, la ley se “reserva” para sí algunas materias, las cuales sólopodrán ser reguladas mediante ley, como lo dispone el artículo 63º de la Constitución, al señalar “que sólo son materias de ley” las que indica este artículo.

Luego en él articulo 65º inciso 4° Nº 1: “Corresponderá, asimismo, al Presidente de la República la iniciativa exclusiva para: “Imponer, suprimir, reducir o condonar tributos de cualquier clase o naturaleza, establecer exenciones o...