Cierre 2014 noviembre 14 versi n 2

Aspectos Relevantes, Cierre 2014
Cambios a la declaración del ISR

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes y
reglamentos

Noviembre 2014

Objetivo
Orientar a los participantes en los aspectos
a considerar en la preparación de la
declaración anual del ISR del período 2014,
tomando en cuenta las condiciones y
requisitos legales para la deducibilidad de
los costos ygastos.

Contenido
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•

Antecedentes
Categorías de rentas
Determinación del ISR
Procedencia de deducciones
Pagos trimestrales
Acreditamientos
Avances de cambios al formulario 1411
Empresas constructoras y similares

Antecedentes
El Decreto 10-2012 fue aprobado por el Congreso
de la República de Guatemala el 16 de febrero de
2012

Publicado el 05 de marzo de 2012 en el Diario de
CentroAmérica

El 01 de enero de 2013 entra en vigencia el
Libro 1 y otros artículos que correspondan

El 20 de diciembre de 2013 se publica el Decreto
19-2013, el cual reforma al Decreto 10-2012,
entrando en vigencia el 21 de diciembre de 2013

Categorías de las rentas según su procedencia

Rentas de
Actividades
Lucrativas

Rentas de
Capital y
Ganancias
de Capital

Rentas del
Trabajo

Art. 2 Decreto10-2012

Determinación de la Renta Imponible y del ISR en el
Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Renta Bruta
( - ) Costos y gastos totales
( - ) Rentas Exentas
( + ) Costos y gastos no deducibles
( + ) Costos y gastos de rentas exentas
( = ) Renta Imponible
( x ) Tarifa del impuesto
( = ) ISR anual determinado
Arts. 19, 20 y 39 LAT

Enfoque de los sujetos en la determinacióndel ISR
SUJETOS
CONCEPTOS
INGRESOS
GASTOS
RENTA NETA
GASTOS NO DEDUCIBLES
RENTAS EXENTAS
RENTA IMPONIBLE
ISR

CONTRIBUYENTE

SAT

+
+
-

+
+
+
+
+

Ajustes a Ingresos
No.
1

2

Ingresos afectos
Producción, venta y
comercialización de
bienes

Determinación de ajustes
Ingresos omitidos:
• Por manipulación de inventarios
• Por importación de productos para la venta
no registrados en inventariosExportación de bienes Ingresos omitidos:
y servicios
• Por no cumplir todos los trámites legales
 Detectados mediante Sistemas
Comercio Exterior de SAT

3

Prestación de
servicios

de

Ingresos omitidos:
• Por simulación, ocultación…

 Detectados por verificación de extremos
Arts. 10 LAT y 2.4 LIVA

Procedencia de las Deducciones

Que sean útiles,
necesarios,
pertinentes o
indispensables
paraproducir o
generar renta
gravada.

Que se haya
retenido y
pagado el
impuesto
como
corresponda.

Que los
sueldos y
salarios
figuren en la
planilla del
IGSS, cuando
proceda.

Tener los
documentos
y medios de
respaldo.

Art. 22 LAT

Principales Costos y Gastos Deducibles
No.
1

Costos y gastos
Deducibles

Determinación de Ajustes

El
costo
de 1. Por compras no documentadas
producción y de
 No presentarla documentación legal
de soporte
venta de bienes
2. Por incluir asesorías y otros gastos que
deben de reportarse en otros rubros
 Con el fin de manipular el margen
bruto para no pagar el ISO

Art. 21 LAT

Principales Costos y Gastos Deducibles
No.
2

Costos y gastos
deducibles

Los gastos
incurridos en la
prestación de
servicios

Determinación de ajustes

1. Por disimular sobresueldos de socioso
parientes
2. Por gastos que no corresponden al giro
habitual de la empresa
3. Por el crédito fiscal no reportado
oportunamente, incluido como parte del
gasto

Art. 21 LAT

Principales Costos y Gastos Deducibles
No.

3

Costos y gastos
deducibles

Determinación de ajustes

Los gastos de 1. Por alterar las facturas por compras de
combustible
transporte
y
combustible
2. Por compras decombustibles
 No acordes a los activos fijos
 No utilizados para generar renta gravada
 No
corresponder
contribuyente

a

personal

del

3. Por mal registro de combustibles (al incluir el
IDP)

Art. 21 LAT

Principales Costos y Gastos Deducibles
No.

4

Costos y gastos deducibles

Determinación de ajustes

Sueldos, salarios,
1. Por verificación a nómina confidencial
aguinaldo, bonificaciones,
2. Por...