CIERRE CUENTAS DE RESULTADO - 2011

Área Contabilidad y Costos

IV

Cierre de las cuentas de resultados - Elemento 8
Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación
del Resultado del Ejercicio
Ficha Técnica
Autor : C.P. Luz Hirache Flores
Título : Cierre de las cuentas de resultados Elemento 8 Saldos Intermediarios de
Gestión y Determinación del Resultado
del Ejercicio
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 229 -Segunda
Quincena de Abril 2011

1. Introducción
El uso de sistemas informáticos, software
contables, entre otros aplicativos informáticos, tienen la finalidad de solucionar
el trabajo de cierre contable al finalizar
cada ejercicio económico; es por ello que
muchos de nosotros nos olvidamos del uso
y de la dinámica de la Clase 8, así denominada en el Plan Contable General Revisado
(PCGR),actualmente Elemento 8 en el
Plan Contable General Empresarial (PCGE);
las cuentas que contiene este elemento
identifican los rubros tales como Margen
Comercial; Producción del Ejercicio, Valor
Agregado, entre otros contenidos en el Estado de Resultados cuando son elaborados
por la naturaleza del gasto.
Este informe nos permite un repaso referido al uso y dinámica de las cuentas de
esteelemento así como los procedimientos que debe realizar una entidad para un
adecuado cierre contable.

2. Aspectos generales
2.1. Registro de Cierre de Libros Contables - consideraciones previas
Las entidades al finalizar cada ejercicio económico deberán establecer un
N° 229

Segunda Quincena - Abril 2011

conjunto de procedimientos tomando
en consideración las NIIF’s, normas
tributarias,laborales, societarias, de ser
el caso, cuya finalidad se atribuye a la
cancelación de los saldos de las cuentas
contables que hayan generado movimiento durante el ejercicio económico
utilizando las cuentas del Elemento 8
“Saldos Intermediarios de Gestión y
Determinación del Resultado del Ejercicio”; y finalmente se realiza el cierre
de libros contables, este último implica
el cierre de loslibros principales tales
como el Libro de Inventarios y Balances,
Libro Diario y Libro Mayor al finalizar
un ejercicio.
Los procedimientos que las entidades
deben considerar son:
a. Análisis de cuentas contables
Este análisis debe realizarse contemplando las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF; siendo
que los estados financieros contienen
información fehaciente yconfiable, los
saldos de las cuentas del activo, pasivo,
patrimonio, gastos e ingresos que los
conforman deben reflejar dicha veracidad
y certeza. Por ende, se deberá comprobar
los saldos mostrados en el balance de
comprobación al cierre del ejercicio mediante arqueos de efectivo y equivalente
de efectivo; conciliaciones bancarias;
inventarios físicos de existencias y activos
inmovilizados,entre otros.
En muchas entidades se practica análisis
mensuales, el mismos que permite reconocer y realizar las reclasificaciones o
ajustes pertinentes a las cuentas que así
lo ameriten.

b. Reconocimiento contable de los
ajustes anuales
La entidad debe de verificar las provisiones mensuales realizadas, considerando
factores internos o externos que pudieran
alterar los registroscontables ya realizados
y de ser necesario realizar ajustes a dichos
rubros al final del ejercicio en el Libro
Diario; los ajustes pueden referirse a los
siguientes conceptos:
- Estimación de cuentas de cobranza
dudosa.
- Desvalorización de existencias (mermas, desmedros, reducción a su VNR).
- Desvalorización de activos inmovilizados (Deterioro del valor de los activos).
- Depreciación deinmuebles, maquinaria y equipo.
- Amortización de Intangibles.
- Agotamiento de reservas de recursos
extraíbles (recursos naturales).
- Provisión de cargas y beneficios sociales devengados en el ejercicio de los
trabajadores.
- Aplicación de las cargas diferidas y
gastos anticipados reconocidas anteriormente.
- Realización de los ingresos diferidos.
- Ajustes por variación de tipos...