CIERRE TRIBUTARIO 2012

CIERRE TRIBUTARIO 2012

Javier Laguna Caballero
jlc@lagunacaballeroabogados.com
jlaguna@ladersam.com

FEBRERO 2013

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IMPUESTO A LA
RENTA EMPRESARIAL
2012

INGRESOS AFECTOS,
INAFECTOS Y EXONERADOS

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INGRESOS AFECTOS
 BASE CONTABLE




MC, 92: “SE RECONOCE UN INGRESO EN EL
ESTADO DE RESULTADOS CUANDO HA
SURGIDO UNINCREMENTO EN LOS
BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS,
RELACIONADO CON UN INCREMENTO EN LOS
ACTIVOS O UN DECREMENTO EN LOS PASIVOS
Y ADEMÁS, EL IMPORTE DEL INGRESO PUEDE
MEDIRSE CON FIABILIDAD”.
MC, 93: “SE RECONOCE UN GASTO CUANDO
HA SURGIDO UN DECREMENTO EN LOS
BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS,
RELACIONADO CON UN DECREMENTO EN LOS
ACTIVOS O UN INCREMENTO EN LOS PASIVOS
Y ADEMÁS EL GASTO PUEDEMEDIRSE CON
FIABILIDAD”.
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INGRESOS AFECTOS





MC 74-INGRESOS: ”INCLUYE TANTO A LOS
INGRESOS ORDINARIOS COMO LAS
GANANCIAS. LOS INGRESOS ORDINARIOS
SURGE EN EL CURSO DE LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS DE LA EMPRESA, Y
CORRESPONDEN A UNA VARIADA GAMA DE
DENOMINACIONES, TALES COMO VENTAS.
HONORARIOS, INTERESES, DIVIDENDOS,
ALQUILERES Y REGALÍAS”.
MC 74-GANANCIAS:“OTRAS PARTIDAS QUE,
CUMPLIENDO LA DEFINICIÓN DE INGRESOS,
PUEDEN O NO SURGIR DE LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS LLEVADAS A CABO DE LA
EMPRESA. SUPONEN INCREMENTO EN LOS
BENEFICIOS ECONÓMICOS”.
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INGRESOS AFECTOS

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MC 78-GASTOS: “INCLUYE TANTO LAS
PÉRDIDAS COMO LOS GASTOS QUE
SURGEN EN LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS DE LAS EMPRESAS (…)
COSTO DE VENTAS, SALARIOS,DEPRECIACIÓN. USUALMENTE LOS
GASTOS TOMAN UNA FORMA DE UNA
SALIDA O DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS,
TALES COMO EFECTIVO Y OTRAS
PARTIDAS EQUIVALENTES AL EFECTIVO,
INVENTARIOS O PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO”.
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INGRESOS AFECTOS



NIC 1, 78; ESTADO DE
RESULTADOS:”TODAS LAS
PARTIDAS DE INGRESO O DE GASTO
RECONOCIDO EN EL PERIODO, SE
INCLUIRÁN EN EL RESULTADO DEL
MISMO, A MENOS QUEUNA NORMA
O UNA INTERPRETACIÓN
ESTABLEZCA LO CONTRARIO”.

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INGRESOS AFECTOS





NIC 18-Ingresos Ordinarios: “Entrada bruta
de beneficios económicos, durante el periodo,
surgidos en el curso de las actividades
ordinarias de una entidad, siempre que tal
entrada de lugar a un aumento en el
patrimonio neto, que no esté relacionado con
las aportaciones de lospropietarios de ese
patrimonio.
Esta norma se aplica para contabilizar
ingresos de: (a) venta de productos, (b)
prestación de servicios; y © uso por terceros
de activos que produzcan intereses, regalías y
dividendos.
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

Base de acumulación (o devengo)
MC 22: “Los estados financieros se preparan
sobre la base de la acumulación o devengo
contable.Según esta base los efectos de las
transacciones y demás sucesos se reconocen
cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente al efectivo,
asimismo se registra en los libros contable y
se informa en los estados financieros en los
periodos relacionados”.

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INGRESOS AFECTOS
 Base Tributaria
 Ingresos Afectos
 LIR, art.20° “La renta bruta estáconstituida por el conjunto de ingresos
afectos al impuesto que se obtengan en el
ejercicio”.
 Ingresos por Enajenación de bienes:
 La renta bruta es la diferencia entre el
ingreso neto de la operación y el costo
computable.
Bienes depreciables o amortizables: Costo
computable se disminuye en el importe de
las depreciaciones y amortizaciones que le
corresponde.
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Ingreso neto total por
enajenación: Se establece
deduciendo del ingreso bruto las
devoluciones, bonificaciones,
descuentos y similares.
Costo computable por
enajenación: Costo de adquisición,
producción o construcción o valor
de ingreso al patrimonio o del
último inventario.
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INGRESOS AFECTOS



Ingresos de Operaciones con...