Circu11

DEPARTAMENTO EMISOR
IMPUESTOS DIRECTOS
1875

CIRCULAR N° 11.-

SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS

FECHA: 30 de enero de 2015.-

MATERIA: Instruye sobre las modificaciones
efectuadas por la Ley N° 20.780 al beneficio
tributario contenido en el artículo 57 bis de la Ley
sobre Impuesto a la Renta a contar del 1° de
enero de 2015, su derogación a partir del 1° de
enero de 2017 y sobre eltratamiento del saldo
de ahorro por las inversiones que se efectúen
hasta el 31.12.2016 y se hayan acogido a dicha
norma legal.

REFERENCIA:

I.-

01.2015 SN
05.2015 ID

N° Y NOMBRE DEL VOLUMEN:
REF. LEGAL: Artículo 57 bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, contenida en el artículo
1° del D.L. 824 de 1974, y N° 38), del artículo
1°, en concordancia con el inciso 1°, del
artículo primero y el N° VI)del artículo tercero,
ambos de las disposiciones transitorias de la
Ley N° 20.780, publicada en el Diario Oficial de
29 de septiembre de 2014.

INTRODUCCIÓN.

En el Diario Oficial de 29 de septiembre de 2014, se publicó la Ley N° 20.780 (en adelante
“la Ley”), que incorporó una serie de modificaciones, entre otros textos legales, a la Ley
sobre Impuesto a la Renta (en adelante “LIR”).
Dentro dedichas modificaciones la Ley incluyó como normas transitorias, ciertas reglas que
modifican el alcance del beneficio tributario establecido en el artículo 57 bis de la LIR a
contar del 1° de enero de 2015.
Además, a partir del 1° de enero de 2017, la Ley deroga el artículo 57 bis de la LIR y modifica
una serie de normas legales que hacían referencia a dicha disposición, incorporándose en
todo caso,reglas sobre la transición y término de dicho beneficio tributario.
La presente Circular tiene por objeto impartir las instrucciones sobre las materias señaladas
precedentemente.
II.-

INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA.

1.-

Modificaciones al régimen tributario de las inversiones efectuadas entre el 1°
de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2016 y que se acojan a lo dispuesto en
el artículo 57 bisde la LIR1.

La Ley establece que los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en el artículo 57 bis
de la LIR, respecto de las inversiones efectuadas entre el 1° de enero de 2015 y el 31 de
diciembre de 2016, deberán aplicar todo lo dispuesto en el citado artículo, con las siguientes
excepciones2:
1.1.-

Determinación del ahorro neto del ejercicio correspondiente a inversiones
efectuadas acontar del año comercial 2015.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el número 1.4.- siguiente, para efectos de determinar el
ahorro neto del ejercicio comercial respectivo, sólo se considerará la parte del giro o retiro
que corresponda al capital originalmente invertido, excluyendo la ganancia de capital o
rentabilidad percibida al momento de cada giro o retiro.
1

Las instrucciones de este Serviciorelativas al beneficio tributario contenido en el artículo 57 bis de la LIR, han
sido impartidas principalmente a través de las Circulares N°s 56 de 1993 y 71 de 1998.
2

Conforme al N°2), del numeral VI), del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley.

1

Por tanto, no se aplicará respecto de las rentabilidades o ganancias obtenidas en estas
inversiones lo dispuesto en el N° 9,de la letra A.-, del artículo 57 bis de la LIR, atendido
que dichas ganancias o rentabilidades se gravarán en la forma señalada en el número 1.2.siguiente.
Para tal efecto, las instituciones receptoras deberán mantener el control separado de las
inversiones y depósitos que efectúen los contribuyentes entre el 1° de enero de 2015 y el
31 de diciembre de 2016, de las ganancias y rentabilidadesobtenidas sobre dichas
inversiones, y de los giros o retiros de tales cantidades. Dicha información, deberá ser
proporcionada también a este Servicio en la forma y plazo que establezca mediante
resolución.
1.2

Tratamiento tributario de la ganancia de capital o rentabilidad percibida al
momento del giro o retiro, correspondiente a inversiones efectuadas a contar
del 1° de enero de 2015.

Sin perjuicio...