Circu36 Aplicaci N Del Cr Dito Establecido Por Los Desembolsos Incurridos En La Implementaci N Del Sistema De Trazabilidad Del Tabaco

DEPARTAMENTO EMISOR
SUBDIRECCION NORMATIVA
IMPUESTOS DIRECTOS

CIRCULAR N° 36.-

SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS

FECHA: 27 de mayo de 2015.-

MATERIA: Instruye sobre la aplicación del
crédito de carácter tributario que procede
por
los
desembolsos
directamente
relacionados con la implementación y
aplicación de los sistemas de trazabilidad o
marcación
de
bienes
o
productos
establecidos enel artículo 13 bis del Decreto
Ley N° 828 de 1974 y en el artículo 60
quinquies del Código Tributario.

REFERENCIA:

I.-

06.2015 SN
36.2015 ID

N° Y NOMBRE DEL VOLUMEN: 6 RENTA
REF. LEGAL: Artículo 13 bis del Decreto
Ley N° 828 de 1974; artículo 60 quinquies
del Código Tributario, contenido en el
artículo 1° del Decreto Ley N° 830 de 1974;
Ley N° 20.780, publicada en el Diario
Oficial de 29 deseptiembre de 2014.

INTRODUCCION.

1.- En el Diario Oficial de 29 de septiembre de 2014 se publicó la Ley N° 20.780, que
modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema
tributario (en adelante “la Ley”), la cual incorporó una serie de modificaciones a diferentes
textos legales, entre ellos al Decreto Ley N° 828 de 1974 y al Código Tributario.
En efecto, através de la letra b), de su artículo 4°, la Ley incorporó el artículo 13 bis en el
Decreto Ley N° 828 de 1974, que establece normas para el cultivo, elaboración,
comercialización e impuestos que afectan al tabaco.
Por otra parte, a través del N° 19, de su artículo 10, incorporó el artículo 60 quinquies en
el Código Tributario.
Las nuevas disposiciones establecen para los productores, fabricantes,importadores,
elaboradores, envasadores, distribuidores y comerciantes de determinados bienes, la
obligación de incorporar o aplicar a tales bienes o productos, sus envases, paquetes o
envoltorios, un sistema de marcación consistente en un sello, marca, estampilla, rótulo,
faja u otro elemento distintivo, como medida de control y resguardo del interés fiscal.
El nuevo artículo 13 bis del DecretoLey N° 828 de 1974, se refiere al caso de
productores, fabricantes, importadores, elaboradores, envasadores, distribuidores y
comerciantes de bienes afectos a impuesto de ese Decreto Ley, quiénes deberán
incorporar o aplicar el sistema de marcación o trazabilidad señalado anteriormente,
debiendo establecer este Servicio mediante resolución los contribuyentes obligados.
Por su parte, el nuevoartículo 60 quinquies del Código Tributario, se refiere al caso de
productores, fabricantes, importadores, elaboradores, envasadores, distribuidores y
comerciantes de bienes o productos afectos a otros impuestos específicos, que deberán
incorporar o aplicar el sistema de marcación o trazabilidad señalado. En este caso, este
Servicio mediante resolución debe establecer el tipo de bienes o productos deque se
trata y cuáles son los contribuyentes obligados.
A través de las normas señaladas, se estableció un crédito de carácter tributario en favor
de dichos contribuyentes, consistente en la imputación de los desembolsos que efectúen
y se encuentren directamente relacionados con la implementación y aplicación de los
referidos sistemas de marcación o trazabilidad de bienes o productos, al pago dedeterminadas obligaciones tributarias que los afectan, de acuerdo con las normas de la
Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y de otros textos legales.

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2.- Mediante la presente Circular, se dan a conocer las normas legales referidas, y se
instruye sobre la aplicación de este crédito establecido en favor de los contribuyentes que
incurren en los desembolsos en cuestión; el procedimiento derecuperación o imputación
de dicho crédito; y el tratamiento tributario que deben aplicar los contribuyentes respecto
de dichos desembolsos desde el punto de vista de la LIR.
En el Anexo N° 1 de esta Circular, se adjunta el texto del artículo 13 bis del Decreto Ley
N° 828 de 1974 y del artículo 60 quinquies del Código Tributario.
II.-

INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA.

1)

Descripción general del...