CIRCULAR 12 2015 41 Y SGTS

DEPARTAMENTO EMISOR
IMPUESTOS DIRECTOS

CIRCULAR N° 12

1875
SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS

FECHA: 30 de enero de 2015.03.2015 SN
13.2015 ID

MATERIA: Instruye sobre las modificaciones
efectuadas a los artículos 41 A y 41 C de la
Ley sobre Impuesto a la Renta por las Leyes
N°s 20.727 y 20.780 de 2014, 6(12)00
y la
incorporación de los artículos 41 F y 41 H
efectuada por esta últimaLey.

REFERENCIA:

I.-

N° Y NOMBRE DEL VOLUMEN:
REF. LEGAL: Ley N° 20.727 de 31 de enero
de 2014; Ley N° 20.780 de 29 de septiembre
de 2014; y Ley sobre Impuesto a la Renta,
contenida en el artículo 1°, del Decreto Ley N°
824 de 1974.

INTRODUCCIÓN.

Con fecha 31 de enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 20.727, que introdujo modificaciones
a la legislación tributaria en materia defactura electrónica y dispone otras medidas que indica. Esta norma
modificó, entre otras, las disposiciones contenidas en los artículos 41 A y 41 C de la Ley sobre Impuesto a la
Renta (en adelante “LIR”), las que de acuerdo a lo establecido en el artículo segundo de sus disposiciones
transitorias, comenzaron a regir a contar del 1° de enero de 2014, en las condiciones que dicha norma indica.Posteriormente, el 29 de septiembre de 2014 se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 20.780, que modifica el
sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario.
El artículo primero de las disposiciones transitorias de esta última Ley, determinó la vigencia general de las
modificaciones efectuadas por ésta a distintas normas de la LIR, entre ellas, la entrada envigencia a partir
del 1° de enero de 2015, de los nuevos artículos 41 F y 41 H. Por su parte, el artículo segundo N°s 7 y 8 de
las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780, modificó los artículos 41 A y 41 C de la LIR, las que rigen
a contar del 1° de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre de 2016.
En relación a lo señalado, en la presente Circular se instruye respecto de:
-

Lasmodificaciones efectuadas por la Ley N° 20.727 a los artículos 41 A y 41 C de la LIR, que rigen a
partir del 1° de enero de 2014.

-

Las modificaciones a los artículos 41 A y 41 C de la LIR, efectuadas por la Ley N° 20.780, y que rigen
a contar del 1° de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre de 2016.

-

La entrada en vigencia a partir del 1° de enero de 2015, de los nuevos artículos 41 F y 41 H de laLIR,
incorporados por la Ley N° 20.780.

II.-

INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA.

1.-

Modificaciones introducidas al artículo 41 A de la LIR1.

1.1.

Modificaciones efectuadas por la Ley N° 20.727.

a) Modificación relativa al Crédito Total Disponible (en adelante “CTD”)2.
El párrafo 3°, del N° 1, de la letra A), del artículo 41 A de la LIR, establecía hasta antes de la modificación
analizada que “Enla misma situación anterior, también dará derecho a crédito el impuesto a la renta pagado
por una sociedad en la parte de las utilidades que reparta a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile,
siempre que ambas estén domiciliadas en el mismo país y la segunda posea directamente el 10% o más del
capital de la primera.”.

1

En el N° 1, del Anexo N° 1 de la presente Circular, se adjunta eltexto del artículo 41 A de la LIR modificado por las Leyes N°s
20.727 y 20.780.
2

De acuerdo a la letra a), del N° 4), del artículo 5°, de la Ley N° 20.727.

1

Pues bien, la Ley N° 20.727 modificó esta disposición quedando del siguiente tenor: “En la misma situación
anterior, también dará derecho a crédito el impuesto a la renta pagado por una o más sociedades en la parte
de las utilidades querepartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que todas estén
domiciliadas en el mismo país y la referida empresa posea directa o indirectamente el 10% o más del capital
de las sociedades subsidiarias señaladas.”
Dicha modificación ha tenido por objeto de precisar que las normas sobre CTD, son aplicables respecto del
impuesto a la renta pagado no sólo por la sociedad en que...